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買賣雙方的質(zhì)量賠償金如何做賬務(wù)處理?關(guān)于這個問題，小編在下文做了詳細的整理與分析，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文做一個了解學(xué)習(xí)，或許會對您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!

買賣雙方的質(zhì)量賠償金如何做賬務(wù)處理?關(guān)于這個問題，小編在下文做了詳細的整理與分析，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文做一個了解學(xué)習(xí)，或許會對您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!

一、供應(yīng)商的賠償如何定性

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函【2008】875號)的規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。

因此，供應(yīng)商由于售出商品的質(zhì)量問題而給用戶的賠償，供應(yīng)商應(yīng)按銷售折讓處理。

二、供應(yīng)商支付賠償款該如何開票和記賬

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函【2006】1279號)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或賠償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

1、供應(yīng)商給予用戶的賠償金額小于原來的銷售額

如果供應(yīng)商給予用戶的賠償金額小于原來的銷售額，則供應(yīng)商需要先按原發(fā)票金額(假設(shè)原來只開具了一張發(fā)票，下同)開紅字發(fā)票，然后再按原銷售額扣除賠償額之后的差額重新開具藍字發(fā)票。會計處理(假設(shè)不涉及資產(chǎn)負債表日后事項，下同)如下：

根據(jù)紅字發(fā)票金額超過藍字發(fā)票金額的差額，做如下會計處理：

借：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

2、供應(yīng)商給予用戶的賠償金額大于原來的銷售額

如果供應(yīng)商給予用戶的賠償金額大于原來的銷售額，則供應(yīng)商需要先按原發(fā)票金額(假設(shè)原來只開具了一張發(fā)票，下同)開紅字發(fā)票。賠償額超過原來銷售額的部分由購買方出具收據(jù)。會計處理如下：

(1)按原發(fā)票額開具紅字發(fā)票

借：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

(2)收到購買方出具的收據(jù)(賠償額超過原銷售額的部分)

借：營業(yè)外支出——賠償金

貸：銀行存款等

三、購買方收到賠償款如何開票和記賬

1、收到的賠償金額小于原來的采購額

收到供應(yīng)商的紅字發(fā)票和重新開具的藍字發(fā)票，按照紅字發(fā)票金額超過藍字發(fā)票金額的差額，會計處理如下：

借：銀行存款等

貸：原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

從這個處理可以看出，購買方收到供應(yīng)商的賠償款，無需繳納增值稅，但需要在收到紅字發(fā)票做進項稅轉(zhuǎn)出，將原來已經(jīng)抵扣過的進項稅額再轉(zhuǎn)回來。這就意味著購買方當(dāng)期要繳納的增值稅額會增加或留待下期抵扣的進項稅額會減少。

同時，如果購買方有進銷存核算系統(tǒng)，需要在系統(tǒng)中對該批次的貨物單價進行調(diào)整。

2、收到的賠償金額大于原來的采購額

在這種情況下，購買方需要就超出采購額的部分向供應(yīng)商出具收據(jù)。會計處理如下：

(1)收到紅字發(fā)票

借：銀行存款等

貸：原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

(2)收到的賠償額超出采購額部分開具的收據(jù)

借：銀行存款等

貸：營業(yè)外收入——賠償金

當(dāng)供應(yīng)商的賠償額超出購買方原來的采購額時，購買方只需要給供應(yīng)商開具收據(jù)，而不是發(fā)票，并且購買方也不需要就該部分賠償額計算繳納增值稅。

這是什么原因呢?

3、購買方為什么不需繳納增值稅?

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)》及《關(guān)于下發(fā)營改增熱點問題答復(fù)口徑和營改增培訓(xùn)參考材料的函》(稅總納便函[2016]71號)的規(guī)定，單位發(fā)生的一項行為要繳納增值稅必須同時滿足以下幾個條件：

一是在境內(nèi)發(fā)生;

二是有償，即獲取相應(yīng)的對價(無償行為通常也按視同銷售處理，特殊情況除外);

三是發(fā)生了銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或進口貨物的應(yīng)稅行為;

四是向他人銷售，不是自我銷售。

購買方收取的超過原采購金額部分的賠償款，滿足上述條件一和二，不滿足條件三和四。因此，購買方的該行為不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅。

4、購買方為什么不能給供應(yīng)商開發(fā)票?

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

基于此，購買方收到該賠償款的行為，只需給供應(yīng)商開具收據(jù)，不影響供應(yīng)商將該支出在企業(yè)所得稅前正常列支。

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