用戶注冊(cè)

作為外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，想必大家在工作中會(huì)遇到出口貨物免抵退稅的情況，如果您遇到?jīng)]有內(nèi)銷當(dāng)期免抵稅額需要交附加稅嗎?這樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題，您知道應(yīng)該怎么處理嗎?接下來(lái)小編一起帶大家來(lái)了解下出口貨物免抵退稅的業(yè)務(wù)處理，希望對(duì)有學(xué)習(xí)需求的小伙伴能有幫助!

作為外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，想必大家在工作中會(huì)遇到出口貨物免抵退稅的情況，如果您遇到沒(méi)有內(nèi)銷當(dāng)期免抵稅額需要交附加稅嗎?這樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題，您知道應(yīng)該怎么處理嗎?接下來(lái)小編一起帶大家來(lái)了解下出口貨物免抵退稅的業(yè)務(wù)處理，希望對(duì)有學(xué)習(xí)需求的小伙伴能有幫助!

沒(méi)有內(nèi)銷當(dāng)期免抵稅額要交附加稅嗎?

出口貨物實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下4個(gè)數(shù)字:當(dāng)期應(yīng)納稅額(按免抵退稅方法計(jì)算),當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額.下面我們分別不同情況進(jìn)行分析.

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額<0,且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值<當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0.當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的差額作為下期留抵稅額.在這種情況下,企業(yè)當(dāng)期實(shí)際沒(méi)有用生產(chǎn)出口貨物環(huán)節(jié)所耗用的材料和動(dòng)力所包含的進(jìn)項(xiàng)稅去抵減當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,所以免抵稅額為零,不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額<0,且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值>當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額,當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額.

因?yàn)?在這種情況下,企業(yè)用生產(chǎn)出口貨物所耗用的材料和動(dòng)力所包含的進(jìn)項(xiàng)稅去抵減了內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,使當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納增值稅變小,甚至變?yōu)樨?fù)值,實(shí)際意義上這部分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅已納的城建稅和教育費(fèi)附加被退還了.所以,用免抵退稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳這部分免抵稅額應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加.

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額>0,則不存在退稅問(wèn)題,當(dāng)期應(yīng)退稅額=0,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額.企業(yè)這時(shí)需要注意,當(dāng)期不僅要按實(shí)際繳納的增值稅計(jì)算應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加,也要按當(dāng)期免抵稅額計(jì)算應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中"期末留抵稅額"。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沒(méi)有內(nèi)銷當(dāng)期免抵稅額需要交附加稅嗎?具體內(nèi)容已在文中做了一一介紹，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。想了解更多有關(guān)當(dāng)期免抵稅額交附加稅的財(cái)務(wù)知識(shí)，請(qǐng)大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，領(lǐng)取大量的財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，還可免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!