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出口退稅后發(fā)生折扣怎么處理，關(guān)于出口稅務(wù)的相關(guān)問題最近有很多的小伙伴都比較關(guān)注，為了讓大家更好的了解出口稅務(wù)的知識內(nèi)容，小編就在下文整理了出口退稅后發(fā)生折扣怎么處理的知識內(nèi)容，感興趣的小伙伴一起來看看下文小編整理的文章吧!歡迎大家閱讀本文。

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出口退稅后發(fā)生折扣

因企業(yè)給予外方折扣,少收回外匯,若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷單(出口退稅專用),可根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)規(guī)定,辦理退稅.

若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷單(出口退稅專用),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第三款的規(guī)定,出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物;視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定:"企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入."

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給予外方的銷售折讓,就企業(yè)所得稅而言,應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則--會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定,本期(月)發(fā)生的銷售退回或銷售折讓,按應(yīng)沖減的營業(yè)收入,借記本科目,按實際支付或應(yīng)退還的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目.

因此,對于本期給予外方的銷售折讓,會計上應(yīng)沖減營業(yè)收入.

出口發(fā)生銷售折扣、贈送、以貨抵賠如何處理?

問題一、貨物出口后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因客戶要求打折,如該貨原出口為10000美金(報關(guān)單上的金額),打9折后客戶少付1000美金,怎么做帳務(wù)處理?

根據(jù)財稅 [2004]116號第四條規(guī)定的"國外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物,及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進行結(jié)匯的進料加工出口貨物,凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單(出口退稅專用)的,出口企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退(免)稅手續(xù)."精神.取得相關(guān)資料,開具紅字出口發(fā)票,沖減出口免抵退收入.否則會計上可作折扣折讓處理,但不能沖減免抵退收入,如原已收匯,差額掛應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口外匯款貸方.

問題二、原計劃出口500箱產(chǎn)品每箱20美金,共計10000美金,出貨時應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量不合格,由于退貨更不合算,只好將將其中的50箱免費送給客戶,因商檢單已按計劃的打了,報關(guān)也是按計劃報的,而現(xiàn)實際收入為9000美金,如未收匯如何處理?如果已收匯10000美金,對方要求退匯或抵以后貨款怎么處理?

分兩步處理:一是按一般折扣折讓處理.(參解一)二是按無償贈送處理,由于不能收匯,無法取得外匯核銷單(出口退稅專用),將會被按單證不全視同內(nèi)銷處理.

問題三、貨物出口后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降或質(zhì)量等原因客戶要求打折,如該貨原出口為10000美金(報關(guān)單上的金額),打9折后客戶應(yīng)付9000美金,由于已收匯,因此雙方協(xié)商,補充1000美金的貨物,即以貨抵賠,該怎么做帳務(wù)處理?

分兩步處理:一是按一般折扣折讓處理.(參解一)二是按一般出口處理,在規(guī)定時間內(nèi)單證信息齊全,可按出口免抵退處理,否則,將被視同內(nèi)銷處理.

問題四、出口的貨物已經(jīng)取得退稅的.但是,客戶用了一段時間出現(xiàn)質(zhì)量問題,要求給予折讓的,應(yīng)該如何處理出口退稅?

這里主要涉及到退匯問題.一般而言,只要外管部門給予核銷,如果金額不大,會計上作折扣折讓處理?不調(diào)整出口免抵退.如果金額較大,需沖減免抵退收入,則要按規(guī)定取得相關(guān)資料,開具紅字出口發(fā)票.

案例解析

問:我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè),2014年8月15日出口國外一批服裝并已申報免抵退稅,但10月份客戶因質(zhì)量問題要求賠款3000美元.請問:這筆賠款在會計與稅務(wù)上應(yīng)如何處理?免抵退稅是否需要追繳?

答:你公司出口貨物因質(zhì)量問題需支付對方客戶賠償金時,無論會計還是稅務(wù)處理皆分為兩種情況處理:

(1)如果此賠償金是針對貨物本身的質(zhì)量問題,對于銷貨方而言,所支付的賠償金實際上相當(dāng)于對購貨方銷售貨物的折扣或折讓,應(yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》規(guī)定,企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入,但銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》,其會計處理與銷售退回的會計處理相同.

對于已辦理的免抵退稅,《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)規(guī)定,出口貨物符合該公告附件3所列原因(本案例適用第2項:因出口商品質(zhì)量原因的,提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明;由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的,提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函),不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的,應(yīng)按會計制度規(guī)定沖減出口銷售收入,同時沖減當(dāng)期免抵退稅的數(shù)據(jù),并在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》,并提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理,即按壞賬進行處理;未在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)申請《出口貨物不能收匯申報表》的,按免稅處理.

(2)如果此賠償金是針對貨物質(zhì)量帶給國外客戶的損失,應(yīng)直接計入營業(yè)外支出,不用開具紅字出口發(fā)票沖減外銷收入.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,這是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,可以在稅前扣除.對于已辦理免抵退稅的,如果出口貨物不能收匯,可按上述要求在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)報送《出口貨物不能收匯申報表》,按壞賬處理,同時免抵退稅款在當(dāng)期進行沖減;否則按免稅處理.

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