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本文主要為大家介紹“固定資產(chǎn)錯計低值易耗品的賬務(wù)處理及涉稅風(fēng)險”的相關(guān)內(nèi)容，對此有疑問，或者感興趣的朋友，可以跟小編一起來閱讀下文，或許下文內(nèi)容可以給您帶來一些啟發(fā)和幫助哦!

本文主要為大家介紹“固定資產(chǎn)錯計低值易耗品的賬務(wù)處理及涉稅風(fēng)險”的相關(guān)內(nèi)容，對此有疑問，或者感興趣的朋友，可以跟小編一起來閱讀下文，或許下文內(nèi)容可以給您帶來一些啟發(fā)和幫助哦!

1、錯誤記賬

審計師審計的是一家規(guī)模比較大的企業(yè)，這家公司的會計完全是在憑個人感覺任性做賬，其中有一筆2019年1月24日公司購入辦公空調(diào)10臺，金額合計8萬元的業(yè)務(wù)，這名會計是這樣賬務(wù)處理的：

借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-辦公空調(diào) 8萬元

貸：銀行存款 8萬元

然后五五攤銷法當(dāng)月分?jǐn)偅?

借：管理費用-低值易耗品攤銷 4萬元

貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-辦公空調(diào) 4萬元

這樣做賬，真是令人啼笑皆非，殊不知給企業(yè)留下了巨大的涉稅風(fēng)險!

2、風(fēng)險解析

會計將本來屬于“固定資產(chǎn)”的辦公空調(diào)計入了“低值易耗品”，并在當(dāng)年度攤銷計入了期間費用4萬元，屬于將資本性支出計入了收益性支出。

辦公空調(diào)屬于固定資產(chǎn)中辦公家具類，折舊年限不低于5年，預(yù)計凈殘值若是按照5%來計算折舊的話，2019年度1月-9月份共計折舊額=80000元*(1-5%)/60個月*9個月=11400元

經(jīng)過上述核算，可以看出2019年公司多列費用=40000元-11400元=28600元

企業(yè)所得稅風(fēng)險：

多列費用，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增2017年應(yīng)納稅所得額，按照適用所得稅率補繳企業(yè)所得稅，否則涉及稅收罰款與滯納金!

3、政策參考：

(1)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

(3)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

4、涉稅提醒

(1)會計人員做賬應(yīng)該嚴(yán)格按照會計制度、會計準(zhǔn)則的要求，切記不要想怎么入賬就怎么入賬;

(2)會計在做每一筆賬務(wù)處理時，應(yīng)看看是否會給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險，學(xué)會站在稅務(wù)看財務(wù);

(3)記住三句話：做好賬、報好稅、開好票，平平安安做好會計人!

以上就是小編今天為大家分享的“固定資產(chǎn)錯計低值易耗品的賬務(wù)處理及涉稅風(fēng)險”內(nèi)容啦，看過上文之后，大家是不是已經(jīng)學(xué)會了呢?會計的學(xué)習(xí)與成長是一個長期積累的過程，會計教練每天陪您學(xué)會計，助您早日從小白成為大神!文章下方掃碼，微信添加老師，即可免費領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程，快來學(xué)習(xí)吧!