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納稅人未按期繳納稅款不用繳納滯納金的情況是什么?在實(shí)務(wù)中，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款，不加收滯納金;經(jīng)批準(zhǔn)延期申報，延期內(nèi)結(jié)算稅款，不加收滯納金等等，更多相關(guān)內(nèi)容，小編在下文做了整理，一起來閱讀學(xué)習(xí)吧!

納稅人未按期繳納稅款不用繳納滯納金的情況是什么?在實(shí)務(wù)中，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款，不加收滯納金;經(jīng)批準(zhǔn)延期申報，延期內(nèi)結(jié)算稅款，不加收滯納金等等，更多相關(guān)內(nèi)容，小編在下文做了整理，一起來閱讀學(xué)習(xí)吧!

1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款，不加收滯納金。

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2、經(jīng)批準(zhǔn)延期申報，延期內(nèi)結(jié)算稅款，不加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕753號)規(guī)定，對延期申報納稅人按照規(guī)定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，其不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。即：當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時不加收滯納金。

3、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票追繳已抵扣稅款，不加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)明確，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

4、清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)對于土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問題明確規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

5、先核定再結(jié)算補(bǔ)繳耕地占用稅，不加收滯納金。

稅務(wù)總局公告2016年第2號第三十七條：納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積不能及時準(zhǔn)確確定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際占地情況核定征收耕地占用稅，待應(yīng)稅面積準(zhǔn)確確定后結(jié)清稅款，結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金?！緜渥ⅲ涸摴嬗?019年9月1日作廢】

6、納稅人身份變化而補(bǔ)繳稅款，不加收滯納金。

財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號《關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》第五條無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個人條件的，在不能達(dá)到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額，申報補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

7、境內(nèi)居住、停留時間發(fā)生變化補(bǔ)繳稅款，不加收滯納金。

財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號《關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》第五條無住所個人預(yù)計一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計不超過90天，但實(shí)際累計居住天數(shù)超過90天的，或者對方稅收居民個人預(yù)計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，就以前月份工資薪金所得重新計算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

提示：第8和第9條是2019年新增的條款，都是針對無住所個人預(yù)判的納稅身份發(fā)生變化，而導(dǎo)致的補(bǔ)繳稅款。

8、應(yīng)扣未扣稅款不加收滯納金。

《稅款征管法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

提示：這里明確了追繳稅款和加收罰款，但未提及滯納金。說明對于應(yīng)扣未扣的稅款，既不需要向納稅人追繳滯納金，也不需要向扣繳義務(wù)人追繳滯納金。實(shí)踐中，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)在不加收滯納金的時候都引用的是國稅函〔2004〕1199號，其實(shí)1199號文只是一個解釋性的規(guī)范性文件，效力太低，上位依據(jù)是征管法的六十九條。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1199號)關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題，明確按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

9、雙定戶申報繳納高于定額稅款不加收滯納金。

國稅發(fā)[2006]183號《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》：定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定申報幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。對實(shí)行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

10、繳稅憑證上應(yīng)納稅額和滯納金1元以下的免收。

稅務(wù)總局公告2012年第25號：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

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