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企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?弄清楚所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額的前提。對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴，今天不妨跟著小編來(lái)詳細(xì)學(xué)習(xí)一下，相關(guān)的抵扣稅額不會(huì)計(jì)算的，通過(guò)實(shí)際案例講解，相信大家會(huì)明白的。

企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?弄清楚所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額的前提。對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴，今天不妨跟著小編來(lái)詳細(xì)學(xué)習(xí)一下，相關(guān)的抵扣稅額不會(huì)計(jì)算的，通過(guò)實(shí)際案例講解，相信大家會(huì)明白的。

企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

有關(guān)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定,現(xiàn)就有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策通知如下:

一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

廣告費(fèi)稅前扣除額的計(jì)算案例

山東某設(shè)備銷(xiāo)售有限公司2017年度營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用200萬(wàn)元，當(dāng)年度無(wú)其他納稅調(diào)整的項(xiàng)目。

(1)廣告費(fèi)允許扣除金額=1000萬(wàn)元*15%=150萬(wàn)元

(2)需要納稅調(diào)增的廣告費(fèi)=賬載金額-稅收金額=200萬(wàn)元-150萬(wàn)元=50萬(wàn)元

(3)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=80萬(wàn)元+50萬(wàn)元=130萬(wàn)元

(4)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=130萬(wàn)元*25%=32.5萬(wàn)元

提醒：

(1)對(duì)于一般企業(yè)來(lái)講，發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)比例部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

(2)廣告費(fèi)計(jì)算扣除限額的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入，但是不含營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。

上述的案例看過(guò)后都有掌握嗎?有關(guān)企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么，看過(guò)后不清楚的，可以通過(guò)掃描文章右上方二維碼進(jìn)行詳細(xì)咨詢(xún)哦，剛?cè)肼毜男率謺?huì)計(jì)人員需要領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包的，也可以及時(shí)聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取。想要全面學(xué)習(xí)公司做賬報(bào)稅的新人，咨詢(xún)右方在線(xiàn)客服老師免費(fèi)體驗(yàn)吧，相信大家會(huì)熟練掌握會(huì)計(jì)工作處理技巧的。