用戶注冊

在稅務處理業(yè)務上，如果一般納稅人取得增值稅專票，在一般的情況下，是可以進行抵扣的。那么關于16種不能抵扣進項稅額發(fā)票會計如何處理?根據營改增的相關規(guī)定，具體內容小編已在下文中作了一一介紹，還介紹了已抵扣進項稅額怎么做賬?感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

在稅務處理業(yè)務上，如果一般納稅人取得增值稅專票，在一般的情況下，是可以進行抵扣的。那么關于16種不能抵扣進項稅額發(fā)票會計如何處理?根據營改增的相關規(guī)定，具體內容小編已在下文中作了一一介紹，還介紹了已抵扣進項稅額怎么做賬?感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

16種不能抵扣進項稅額發(fā)票怎么處理

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證.

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

已抵扣進項稅額怎么做賬?

1、收到進項:借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)

2、開出增值稅發(fā)票:貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

銷項 - 進項 = 本月應該交稅金

(銷項和進項在"應交稅費-應交增值稅"一個賬戶上,余額可能是正數(shù)或負數(shù).月末都要將余額轉入:應交稅費-未交增值稅,月末,應交稅費-應交增值稅 科目余額應該是0)

3、如果,月末《應交稅費-應交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

4、如果,月末《應交稅費-應交增值稅》科目余額是負數(shù)做相反分錄

如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

5、交稅后:

借:應交稅費-未交增值稅-已交增值稅

貸:銀行存款

關于16種不能抵扣進項稅額發(fā)票會計如何處理?具體內容小編就為大家介紹到這里了，不知道各位財務小伙伴是否清楚怎么處理呢?如果各位想了解更多不能抵扣進項稅額發(fā)票處理的相關財務知識，歡迎大家掃碼，即可領取大量會計實操、稅務處理等財務知識資料包，還可免費試聽學習上圖中的財務視頻課程!