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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別之一就是，一般納稅人是可以憑借有效票據(jù)來抵扣增值稅進項稅的，而小規(guī)模納稅人是不可以進行銷項稅的。因此，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人要結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅。問題來了，小規(guī)模納稅人銷項稅不能抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會計分錄呢?

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別之一就是，一般納稅人是可以憑借有效票據(jù)來抵扣增值稅進項稅的，而小規(guī)模納稅人是不可以進行銷項稅的。因此，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人要結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅。問題來了，小規(guī)模納稅人銷項稅不能抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會計分錄呢?

小規(guī)模納稅人銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理分錄

小規(guī)模納稅人是不可以抵扣進項稅金，所以進項稅金直接計入采購(存貨)成本;

采購入庫時

借：原材料(庫存商品) 價稅合計

貸：銀行存款

銷售時

借：銀行存款(應收賬款)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

交納時

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的賬務處理

小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。

小規(guī)模納稅人的會計分錄

銷售貨物，提供勞務時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅

下月繳納增值稅：

借：應交稅金—應交增值稅

貸：銀行存款

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