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增值稅納稅人性質(zhì)可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此征收的稅率是有很大區(qū)別的，除此之外，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目也是不同的。作為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理是需要全面進(jìn)行掌握的。但是有關(guān)減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄，是很多小伙伴都不會(huì)編制的。接下來(lái)仔細(xì)閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄吧，希望可以幫助到大家。

增值稅納稅人性質(zhì)可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此征收的稅率是有很大區(qū)別的，除此之外，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目也是不同的。作為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理是需要全面進(jìn)行掌握的。但是有關(guān)減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄，是很多小伙伴都不會(huì)編制的。接下來(lái)仔細(xì)閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄吧，希望可以幫助到大家。

一、一般納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理

(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等

(二)免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒(méi)有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價(jià)稅合計(jì))

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等

有關(guān)“一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄”就分享到這里了，納稅申報(bào)還存有疑問(wèn)的，咨詢?cè)诰€答疑老師全面了解吧。同時(shí)大家也可以掃描文章右上方二維碼免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包，在工作中備用。有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)的精講課程，大家也可以聯(lián)系老師免費(fèi)試聽(tīng)哦。