發(fā)布時(shí)間:2020-08-29 08:41來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅納稅人性質(zhì)可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因此征收的稅率是有很大區(qū)別的,除此之外,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目也是不同的。作為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員,有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理是需要全面進(jìn)行掌握的。但是有關(guān)減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄,是很多小伙伴都不會(huì)編制的。接下來仔細(xì)閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄吧,希望可以幫助到大家。
增值稅納稅人性質(zhì)可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因此征收的稅率是有很大區(qū)別的,除此之外,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目也是不同的。作為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員,有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理是需要全面進(jìn)行掌握的。但是有關(guān)減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄,是很多小伙伴都不會(huì)編制的。接下來仔細(xì)閱讀一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄吧,希望可以幫助到大家。
(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額
1、直接減免
(1)可以直接全額確認(rèn)收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))
(2)也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額,進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等
(二)免征增值稅,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣,則不用抵扣即可;
借:原材料等(價(jià)稅合計(jì))
貸:銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣,則須做轉(zhuǎn)出處理。
借:原材料等(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
借:原材料等(即:票面增值稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
(1)可以直接全額確認(rèn)收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))
(2)若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件,可以先計(jì)提應(yīng)納稅額
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計(jì)提增值稅額,申報(bào)繳納
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等
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