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本文主要為大家介紹“小型微利企業(yè)的所得稅申報表填寫注意事項”相關(guān)內(nèi)容，小型微利企業(yè)是指，從事國家非限制性行業(yè)，年應(yīng)納稅額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

本文主要為大家介紹“小型微利企業(yè)的所得稅申報表填寫注意事項”相關(guān)內(nèi)容，小型微利企業(yè)是指，從事國家非限制性行業(yè)，年應(yīng)納稅額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)條件

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

3.填報申報表注意事項

申報系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填報的年度申報表數(shù)據(jù)判斷納稅人是否屬于小型微利企業(yè)，并自動計算小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠金額，因此納稅人應(yīng)準(zhǔn)確根據(jù)公式計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)。

對于查賬征收企業(yè)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中與小型微利企業(yè)條件相關(guān)的項目如下：

“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。

具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。

“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人沒有從事國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“否”。

“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。注意：由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策，視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，“109小型微利企業(yè)”應(yīng)選擇“否”。

對于核定征收企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的納稅人，《B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》的“按年度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”選擇“是”，否則選擇“否”。

4.簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施

為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負(fù)擔(dān)，實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)簡化申報措施具體如下：

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

(3)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費用明細(xì)表》(A104000)。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。

(4)除上述第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

如小型微利企業(yè)發(fā)生享受優(yōu)惠金額的，還需填報《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中第一行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”數(shù)據(jù)。

A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”：填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。

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