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企業(yè)在處置使用過的固定資產(chǎn)時,符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅",3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠,需要單獨(dú)核算反映。那么，這個國家給予的優(yōu)惠政策，減按2%征收的增值稅的會計分錄該怎么做呢?下文就是小編的整理的相關(guān)內(nèi)容，希望能幫助大家。

企業(yè)在處置使用過的固定資產(chǎn)時,符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅",3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠,需要單獨(dú)核算反映。那么，這個國家給予的優(yōu)惠政策，減按2%征收的增值稅的會計分錄該怎么做呢?下文就是小編的整理的相關(guān)內(nèi)容，希望能幫助大家。

減按2%征收增值稅分錄

案例:某企業(yè)處置2013年5月份購買的小轎車(納稅人2013年8月1日前購買的小轎車不得計算抵扣增值稅),取得處置收入10300元.納稅人在按照此政策進(jìn)行增值稅的核算時,會計分錄如下:

1、按照3%的征收率計算增值稅:

借:貨幣資金(應(yīng)收賬款) 10300

貸:固定資產(chǎn)清理 10000

應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計稅 300

2、減按2%征收增值稅,會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(減免稅款) 100

貸:營業(yè)外收入 免稅收入 100

(小規(guī)模納稅人,會計科目為:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅)

相關(guān)知識:

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn),符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅",3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠,需要單獨(dú)核算反映.

高速公路經(jīng)營企業(yè)收取過橋過路費(fèi),"減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額",減按3%的征收率和本應(yīng)適用的5%征收率之間的差額不屬于稅收優(yōu)惠,無需單獨(dú)反映.

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)

銷售使用過的 計稅公式

1.銷售2008-12-31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

2.銷售20

小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的貨物

銷售業(yè)務(wù) 計稅公式

1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))和舊貨 增值稅=售價÷(1+3%)×2%

2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 增值稅=售價÷(1+3%)×3%

09-1-1后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 增值稅=含稅售價÷(1+17%)×17%

好了，關(guān)于減按2%征收的增值稅的會計分錄該怎么做的內(nèi)容就到這里了，實(shí)施營改增之后，小規(guī)模企業(yè)可以適用增值稅簡易計稅辦法，企業(yè)方便計算稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收也簡便，所以減按2%征收的增值稅的會計分錄也是會計工作比較重要的，大家要熟練掌握。如果大家對此還有什么疑問的話，可以隨時咨詢我們的在線老師進(jìn)行答疑，也可以添加下方專業(yè)老師的微信解惑，同時還有免費(fèi)的資料領(lǐng)取!~