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營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，增值稅的會(huì)計(jì)處理及納稅申報(bào)是各位財(cái)務(wù)人員都比較關(guān)注的工作內(nèi)容了。其中，有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是不少小伙伴在工作中存有疑問(wèn)的，今天小編先為大家整理的是不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不清楚的，可以仔細(xì)來(lái)仔細(xì)閱讀一下。

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，增值稅的會(huì)計(jì)處理及納稅申報(bào)是各位財(cái)務(wù)人員都比較關(guān)注的工作內(nèi)容了。其中，有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是不少小伙伴在工作中存有疑問(wèn)的，今天小編先為大家整理的是不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不清楚的，可以仔細(xì)來(lái)仔細(xì)閱讀一下。

不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：有15種不得抵扣情形

(一)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的

(二)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的

(三)用于免征增值稅項(xiàng)目的

(四)用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。

(五)用于個(gè)人消費(fèi)的(納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi))

(六)非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

(七)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

貸款服務(wù)是指將資金貸予他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如：銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(八)購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)

(九)購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

(十)購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活勱同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、勱力傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(十一)失控發(fā)票

(十二)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)

(十三)未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

(十四)納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

(十五)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過(guò)陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣規(guī)定

財(cái)政部、稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)第六項(xiàng)規(guī)定：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

本文的內(nèi)容就是不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分享了，還不明白的地方可以咨詢?cè)诰€答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解哦。剛剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)人員想要全面學(xué)習(xí)做賬報(bào)稅技能的，聯(lián)系右方在線客服老師免費(fèi)試聽(tīng)吧，相信這次學(xué)習(xí)過(guò)后，大家會(huì)積累更多處理技巧的。