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小規(guī)模納稅人融資租賃的賬務(wù)處理怎么做?融資租賃是指租賃期內(nèi)貨物的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，但是租賃期滿后，承租人可以購買貨物，那么其賬務(wù)處理怎么處理呢。更多內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分享，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

小規(guī)模納稅人融資租賃的賬務(wù)處理怎么做?融資租賃是指租賃期內(nèi)貨物的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，但是租賃期滿后，承租人可以購買貨物，那么其賬務(wù)處理怎么處理呢。更多內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分享，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

融資租賃賬務(wù)處理

甲公司為小規(guī)模納稅人，甲公司與乙公司達(dá)成一項(xiàng)融資租賃協(xié)議，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法確認(rèn)租賃收入。由甲公司從乙公司租入一重型裝載機(jī)，用于工程施工的，該重型裝載機(jī)是使用壽命為10年，租賃開始日為2018年1月1日，租賃期為8年，每年末支付一次租金，金額為232000元(含稅)，重型裝載機(jī)每年的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均有甲公司負(fù)擔(dān)，估計(jì)每年約30000元，租賃期滿該裝載機(jī)歸甲公司所有，該裝載機(jī)2018年1月1日的公允價(jià)值為1000000元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5000元，乙方為增值稅一般納稅人。

取得融資租入固定資產(chǎn)時(shí)：

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)收勞務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，不管能否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入購入貨物或接受應(yīng)收勞務(wù)的成本。由于公允價(jià)值 1000000 元，因而租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1005000 元(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 + 初始直接費(fèi)用)。未確認(rèn)融資費(fèi)用為 856000(最低租賃付款額232000*8—租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值1000000)。

借：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 1005000

確認(rèn)融資費(fèi)用 856000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 1856000

銀行存款 5000

支付租金時(shí)：

由于租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為其公允價(jià)值，因此需重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，用插值法或者IRR計(jì)算出融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?16.239%。

2018年 12 月 31 日，支付租金及增值稅稅款時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 232000

貸：銀行存款 232000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 162389.56

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 162389.56

計(jì)提折舊時(shí)：

假設(shè)甲公司折舊該重型裝載機(jī)采用直線法計(jì)提折舊，則年折舊額為 100500(1005000÷10)。

借：工程施工 100500

貸：累計(jì)折舊 100500

支付履約成本時(shí)：

借：工程施工 30000

貸：銀行存款 30000

以上就是“小規(guī)模納稅人融資租賃的賬務(wù)處理”的全部?jī)?nèi)容啦，不知道，看完上文的你，是不是對(duì)此也有了一定的理解與認(rèn)知呢?若是大家對(duì)此還有什么疑問，或者想要學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí)，可以點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，為您答疑解惑哦!還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程!