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小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務處理怎么做?今年因為疫情防控，國家出臺了多項稅收優(yōu)惠政策嗎，其中小規(guī)模納稅人出湖北省外，3%稅率的可以按照1%計算征收，那么這種情況下，小規(guī)模納稅人出售的自用固定資產(chǎn)該如何做賬務處理呢?

小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)的賬務處理怎么做?今年因為疫情防控，國家出臺了多項稅收優(yōu)惠政策嗎，其中小規(guī)模納稅人出湖北省外，3%稅率的可以按照1%計算征收，那么這種情況下，小規(guī)模納稅人出售的自用固定資產(chǎn)該如何做賬務處理呢?

前提確認固定資產(chǎn)的條件：

1、與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

小規(guī)模納稅人出售自用固定資產(chǎn)

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)、和《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(總局2015年90號公告)規(guī)定，以下2個按照簡易計稅征收方式：

1、采用3%征收增值稅，按下列確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×3%

2、減按2%征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2%

根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財稅2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財稅2020年24號)之規(guī)定，以下最新的征收方式：在2020年3月1日至12月31日。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模可減按1%征收。按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)應納稅額=銷售額×1%

出售時

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

收到款項時

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費-應交增值稅

資產(chǎn)處置收益(差額)

相關文章：一般納稅人出售自用固定資產(chǎn)的會計處理

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