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企業(yè)報(bào)稅怎么報(bào)之分期收款銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)處理，增值稅報(bào)稅怎么報(bào)、所得稅報(bào)稅怎么報(bào)，都幫你整理好了，需要的進(jìn)、

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案例講解：

例：小保公司（增值稅一般納稅人）2018年1月1日銷(xiāo)售給甲公司（增值稅一般納稅人）一套大型生產(chǎn)設(shè)備，此設(shè)備采購(gòu)成本800萬(wàn)元，當(dāng)月給甲公司安裝完成。銷(xiāo)售合同約定該機(jī)器設(shè)備的總價(jià)不含增值稅1000萬(wàn)元，分三年收取價(jià)款，2018年12月31日收款500萬(wàn)元，2019年12月31日收款300萬(wàn)元，2020年12月31日收款200萬(wàn)元，在小保公司收取款項(xiàng)當(dāng)日，為甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

假設(shè)實(shí)際折現(xiàn)率為6%。

相關(guān)稅務(wù)處理分析如下：

1、增值稅方面

《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

由于小保公司和甲公司在合同中約定“在小保公司收取款項(xiàng)當(dāng)日，為甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”，因此，依據(jù)上述規(guī)定：

在2018年12月31日，當(dāng)小保公司收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該為甲公司開(kāi)具16%的增值稅專用發(fā)票；

在2019年12月31日，當(dāng)小保公司收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該為甲公司開(kāi)具13%的增值稅專用發(fā)票；

在2020年12月31日，當(dāng)小保公司收取款項(xiàng)時(shí)，如果稅率沒(méi)有新的調(diào)整的話，應(yīng)該為甲公司開(kāi)具13%的增值稅專用發(fā)票，如果稅率有調(diào)整，那么小保公司應(yīng)該按照新的稅率為甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、企業(yè)所得稅方面

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第二十三條 規(guī)定：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

依據(jù)上述規(guī)定，小保公司在企業(yè)所得稅方面，可以按照合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入，具體稅務(wù)處理如下：

（1）2018年度，調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入406.92萬(wàn)元，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用54.40萬(wàn)元，調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元；

（2）2019年度，調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用27.66萬(wàn)元；

（3）2020年度，調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160萬(wàn)元，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用11.32萬(wàn)元。

關(guān)于企業(yè)分期收款銷(xiāo)售貨物稅務(wù)處理就講解到這里，相信大家也都了解的差不多了，如果還有不明白的或其他相關(guān)問(wèn)題的小伙伴、微信掃碼關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”官方公眾號(hào)、對(duì)話框回復(fù)“報(bào)稅”即可獲取企業(yè)增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操教程試聽(tīng)權(quán)限。