用戶注冊(cè)

分期收款銷售是指商品已經(jīng)支付但貨款分期回收的一種銷售方式。分期收款銷售的特點(diǎn)是指所銷售的商品價(jià)值較大且收款期限較長(zhǎng)，相應(yīng)的收款的風(fēng)險(xiǎn)也較大。那么分期收款銷售的稅務(wù)處理是怎樣的呢?接下來(lái)就和小編一起去了解吧。

分期收款銷售是指商品已經(jīng)支付但貨款分期回收的一種銷售方式。分期收款銷售的特點(diǎn)是指所銷售的商品價(jià)值較大且收款期限較長(zhǎng)，相應(yīng)的收款的風(fēng)險(xiǎn)也較大。那么分期收款銷售的稅務(wù)處理是怎樣的呢?接下來(lái)就和小編一起去了解吧。

普通的分期收款銷售，也就是實(shí)質(zhì)上不具有融資性質(zhì)的分期收款銷售

【例1】長(zhǎng)江百貨商場(chǎng)采用分期收款方式向黃河實(shí)業(yè)公司銷售彩電100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)3 000元，共計(jì)價(jià)款30萬(wàn)元。合同約定分4個(gè)月等額付款。該型號(hào)彩電單位成本2 000元，增值稅稅率17%。假定長(zhǎng)江百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　200 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 200 000

(2)按合同規(guī)定每期收到應(yīng)收的貨款時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　87 750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 75 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　12 750

(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　50 000

貸：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　　　　50 000

具有融資性質(zhì)的分期收款銷售

【例2】湘江公司于2007年1月1日采用分期收款方式銷售一大型設(shè)備給海天公司，合同價(jià)格為4萬(wàn)元，分4年等額付款，每年末支付1萬(wàn)元。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為3萬(wàn)元，該設(shè)備實(shí)際成本2萬(wàn)元。

分期收款銷售的增值稅處理如下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=30 000(元)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅=30000×17%=5 100(元)

不含稅利息收入(未實(shí)現(xiàn)融資收益)=10 000÷1.17=8 547(元)

利息收入應(yīng)交增值稅額=8547×17%=1 453(元)

應(yīng)交增值稅總額=5 100+1 453=6 553(元)

長(zhǎng)期應(yīng)收款=30 000+8 547+6 553=45 100(元)

相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2007年1月1日銷售成立時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　 45 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 30 000

未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　10 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　5 100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　20 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　20 000

(2)2007年12月31日時(shí)：

應(yīng)交增值稅=(3 811÷1.17)×17%=554(元)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11 275

未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　3 811

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　11 275

財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　3 257

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　554

(3)2008年12月31日時(shí)：

應(yīng)交增值稅=(3 001÷1.17)×17%=436(元)

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　11 275

未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　3 001

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　11 275

財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　2 565

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　436

(4)2009年12月31日時(shí)：

應(yīng)交增值稅=(2 102÷1.17)×17%=306(元)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　11 275

未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　2 102

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　11 275

財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　1 796

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　306

(5)2010年12月31日時(shí)：

應(yīng)交增值稅=(1 086÷1.17)×17%=157(元)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　11 275

未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　 1 086

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　　　11 275

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　929

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　157

以上就是小編為大家整理的有關(guān)分期收款銷售的稅務(wù)處理的有關(guān)內(nèi)容，相信大家對(duì)此也有了一定的了解了，如果大家想要了解更多的會(huì)計(jì)資訊可以掃描二維碼加入會(huì)計(jì)教練交流群，也可以在線咨詢我們的答疑老師。