用戶注冊

根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，一起一般納稅人出租的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，應(yīng)以取得全部價款和家外費(fèi)用，按照預(yù)征率的3%預(yù)繳。那么房地產(chǎn)營改增老項(xiàng)目會計分錄該怎么做，下面就是會計分錄具體內(nèi)容，大家一起來學(xué)習(xí)吧。

根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，一起一般納稅人出租的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，應(yīng)以取得全部價款和家外費(fèi)用，按照預(yù)征率的3%預(yù)繳。那么房地產(chǎn)營改增老項(xiàng)目會計分錄該怎么做，下面就是會計分錄具體內(nèi)容，大家一起來學(xué)習(xí)吧。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計稅方法下會計分錄：

1、收到預(yù)收款時:

借方: 庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方: 預(yù)收賬款(價稅合計)

2、企業(yè)預(yù)繳稅款:

借方: 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅(按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸方:銀行存款

3、支付建筑商工程款:

借方: 開發(fā)成本 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){取決于開票企業(yè)的納稅選擇，3%稅務(wù)局代開票或11%}

貸方:銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費(fèi):

借方: 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){取決于開票企業(yè)的規(guī)模，3%稅務(wù)局代開票或6%}

貸方:銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工:

借方: 開發(fā)產(chǎn)品

貸方: 開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本:

(1)借方: 預(yù)收賬款 貸方: 主營業(yè)務(wù)收入(由于預(yù)收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離)

貸方: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額){根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計算得出}

(2)借方: 主營業(yè)務(wù)成本

貸方: 開發(fā)產(chǎn)品

7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時

(1)借方: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸方: 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

(2)計算稅金及其附征:

借方: 營業(yè)稅金及附加

貸方: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

8、假定當(dāng)期 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。

根據(jù)附件 款規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù) 繳增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡易計稅方法下會計分錄:

1、收到預(yù)收款時: 借方: 庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸方: 預(yù)收賬款(價稅合計)

2、企業(yè)預(yù)繳稅款: 借方: 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅(按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 貸方: 銀行存款

3、支付建筑商工程款: 借方: 開發(fā)成本 {因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支} 貸方: 銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費(fèi):

借方: 銷售費(fèi)用 {因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計稅方法多列支}

貸方: 銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工: 借方: 開發(fā)產(chǎn)品

貸方: 開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本:

(1)借方: 預(yù)收賬款

貸方: 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅{根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出}

(2)借方: 主營業(yè)務(wù)成本

貸方: 開發(fā)產(chǎn)品

7、計算附征:

借方: 營業(yè)稅金及附加

貸方: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率(而不是征收率)的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時， 實(shí)際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。

以上即是房地產(chǎn)營改增老項(xiàng)目會計分錄該怎么做的全部內(nèi)容啦，小編就分享到這里了。相信大家對房地產(chǎn)營改增老項(xiàng)目會計分錄有所了解也有所掌握了。那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要掃一文章右上方的二維碼就可以啦。