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企業(yè)納稅人在繳納稅款時(shí)，對于一些可以稅前扣除的規(guī)定一定要清楚。日常報(bào)稅中企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)該都熟悉吧。那么，土地增值稅稅前扣除項(xiàng)目，小伙伴們了解多少呢?稅金的滯納金可以在土地增值稅稅前扣除嗎?對此問題也有疑問的，希望閱讀完這篇文章后大家可以有更多地認(rèn)識。

企業(yè)納稅人在繳納稅款時(shí)，對于一些可以稅前扣除的規(guī)定一定要清楚。日常報(bào)稅中企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)該都熟悉吧。那么，土地增值稅稅前扣除項(xiàng)目，小伙伴們了解多少呢?稅金的滯納金可以在土地增值稅稅前扣除嗎?對此問題也有疑問的，希望閱讀完這篇文章后大家可以有更多地認(rèn)識。

稅金的滯納金是否可以在土地增值稅稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定精神，對于企業(yè)因違約而承受的行政處罰性開支，不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費(fèi)用和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，也不屬于在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除。

土地增值稅的扣除項(xiàng)目

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項(xiàng)目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項(xiàng)。

(1)經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項(xiàng)目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額;房地產(chǎn)開發(fā)成本;財(cái)務(wù)費(fèi)用(例如利息，在某些情形下可以扣除);其它房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(即銷售和管理費(fèi)用)是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(一般為印花稅);及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除。

(2)轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項(xiàng)目包括舊房的評估價(jià)格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

(3)土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

(4)按規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

土地增值稅稅率

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,即以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率中每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

土地增值稅的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=增值額×規(guī)定稅率-扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

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