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企業(yè)納稅人的納稅申報(bào)工作是財(cái)務(wù)工作中的重中之重，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員一定要對(duì)稅務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行全面掌握。比如什么是應(yīng)納稅所得額怎么算?應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額又有哪些區(qū)別等等，這些問(wèn)題是進(jìn)行納稅申報(bào)的關(guān)鍵，所以有不理解的地方，借此機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)一下吧。

企業(yè)納稅人的納稅申報(bào)工作是財(cái)務(wù)工作中的重中之重，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員一定要對(duì)稅務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行全面掌握。比如什么是應(yīng)納稅所得額怎么算?應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額又有哪些區(qū)別等等，這些問(wèn)題是進(jìn)行納稅申報(bào)的關(guān)鍵，所以有不理解的地方，借此機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)一下吧。

應(yīng)納稅所得額是什么?

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，限使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率25%

直接法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法

在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別是什么?

應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅額：是納稅人按“應(yīng)納稅所得稅所得額”的一定比例向國(guó)家繳納的稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率

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