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最近小編在官網(wǎng)上看到有小伙伴在咨詢材料盤虧稅前扣除會(huì)計(jì)分錄怎么寫?的問題，說明大家對(duì)這部分的知識(shí)內(nèi)容還不夠了解，因此為了大家能夠更好的學(xué)習(xí)掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，小編把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容都整理在下文了，不清楚的小伙伴可以參考下文的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，希望本文的內(nèi)容能夠給大家?guī)韼椭?

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材料盤虧稅前扣除會(huì)計(jì)分錄

盤虧時(shí)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

轉(zhuǎn)出稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

結(jié)轉(zhuǎn)稅額

借：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

材料盤虧如何稅前扣除?

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定:

第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。

第四條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))規(guī)定:

七、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,你公司的庫存材料盤虧損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料,證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)后,方能與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。

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