根據(jù)我國的15號公告第九條規(guī)定:按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。那么,不得抵扣的固定資產(chǎn)轉為可抵扣項目時該如何進行賬務處理呢?具體的知識內容請看本文小編的整理,小編將以實例來和大家一起分享賬務處理方法,有興趣可以閱讀!
根據(jù)我國的15號公告第九條規(guī)定:按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。那么,不得抵扣的固定資產(chǎn)轉為可抵扣項目時該如何進行賬務處理呢?具體的知識內容請看本文小編的整理,小編將以實例來和大家一起分享賬務處理方法,有興趣可以閱讀!
某企業(yè)為一般納稅人,于2016年5月斥資1110萬元購進一棟樓用作食堂,購進時取得增值稅專用發(fā)票并已認證,但因用于集體福利故未抵扣增值稅進項稅額。11月,企業(yè)決定將該食堂改建為生產(chǎn)經(jīng)營場所,假設不動產(chǎn)凈值率為90%。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
則企業(yè)應在12月做如下處理:
(1)計算可抵扣進項稅額
可抵扣進項稅額=1110÷(1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=99萬元
(2)其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當期用于進項稅額抵扣,剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉入待抵扣進項稅額,可以于2018年1月抵扣進項稅額。
會計處理如下:
2016年5月購進職工食堂時的會計處理:
借:固定資產(chǎn) 11100000
貸: 銀行存款 11100000
2016年12月職工食堂改為生產(chǎn)經(jīng)營場所的會計處理:
借:應交稅費——待抵扣進項稅額 594000
貸:固定資產(chǎn) 594000
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 594000
貸:應交稅費——待抵扣進項稅額 594000
2017年12月繼續(xù)抵扣待抵扣進項稅額中的剩余部分
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 396000
貸:應交稅費——待抵扣進項稅額 396000
好了,以上就是小編今天主要為大家整理的不得抵扣的固定資產(chǎn)轉為可抵扣項目時該如何進行賬務處理的實操內容了,各位會計人員如果想在工作的過程中更加全面的掌握出納的實操知識內容,歡迎大家咨詢我們右方的在線老師進行疑問解答,也可以領取更多出納實操處理課程,從而在會計行業(yè)不斷學習掌握更多實操的知識內容,在會計取得更好的發(fā)展。
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