用戶注冊

為了歡度中秋節(jié)，企業(yè)一般會購買月餅作為福利發(fā)放給員工，那么購買月餅發(fā)放給職工的財稅處理如何做呢?根據(jù)稅收規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給員工的月餅要視同銷售，確認銷售收入，并且員工個人也要繳納個人所得稅。想要學(xué)習(xí)了解更多內(nèi)容嗎?快來一起閱讀文章吧!

為了歡度中秋節(jié)，企業(yè)一般會購買月餅作為福利發(fā)放給員工，那么購買月餅發(fā)放給職工的財稅處理如何做呢?根據(jù)稅收規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給員工的月餅要視同銷售，確認銷售收入，并且員工個人也要繳納個人所得稅。想要學(xué)習(xí)了解更多內(nèi)容嗎?快來一起閱讀文章吧!

案例：為歡度中秋佳節(jié)，會計教練購買了100箱月餅發(fā)放給職工，取得廠家增值稅專用發(fā)票，金額20000元，增值稅2600元。

1、會計處理：

購進時：

借：庫存商品 20000

應(yīng)交稅費-增值稅(進項稅額) 2600

貸：銀行存款 22600

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 22600

貸：庫存商品 20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2600

期末計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等 22600

貸：應(yīng)付職工薪酬 22600

2、增值稅：

轉(zhuǎn)出進項稅額2600元。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定：用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、企業(yè)所得稅：

視同銷售確認收入20000元，同時確認視同銷售成本20000元;22600元并入職工福利費限額扣除;視同銷售收入20000元增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費計提基數(shù)。

依據(jù)：

A、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，用于職工獎勵或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

C、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

4、個人所得稅：

并入當(dāng)月工資中計算扣繳個人所得稅。

依據(jù)：

A、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條解釋了各項個人所得的范圍：“(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！蓖瑫r第十條也提到：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益?！?

B、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號)的規(guī)定，“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！币虼耍髽I(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也需繳納個人所得稅。

關(guān)于購買月餅發(fā)放給職工的財稅處理，小編已經(jīng)在上文做了詳細的介紹，相必看過本文之后，大家對于這個知識點應(yīng)該也有了一定的掌握!若是還有不明白的地方，或者想要了解更多的地方，可以在文章上方點擊咨詢會計教練的答疑老師，為您做更多解答;還可以在文章下方掃碼，微信添加老師，預(yù)約相關(guān)試聽課程，并且免費領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料哦!