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為了共迎中秋佳節(jié)，會(huì)計(jì)教練今年將自產(chǎn)的一批月餅用于職工福利發(fā)放給企業(yè)職工，請問自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工的財(cái)稅處理該怎么處理呢?增值稅是否可以抵扣呢?企業(yè)所得稅該如何處理呢?個(gè)人所得稅需要繳納嗎?關(guān)于這些問題，小編在下文做了詳細(xì)的整理，快來閱讀文章吧!

為了共迎中秋佳節(jié)，會(huì)計(jì)教練今年將自產(chǎn)的一批月餅用于職工福利發(fā)放給企業(yè)職工，請問自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工的財(cái)稅處理該怎么處理呢?增值稅是否可以抵扣呢?企業(yè)所得稅該如何處理呢?個(gè)人所得稅需要繳納嗎?關(guān)于這些問題，小編在下文做了詳細(xì)的整理，快來閱讀文章吧!

案例：為歡度中秋佳節(jié)，會(huì)計(jì)教練將自產(chǎn)的100箱月餅發(fā)放給職工，這批月餅生產(chǎn)成本是18000元，市場銷售額是20000元。

1、會(huì)計(jì)處理：

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2600

借：主營業(yè)務(wù)成本 18000

貸：庫存商品 18000

期末計(jì)提職工薪酬時(shí)：

借：管理費(fèi)用等--福利費(fèi) 22600

貸：應(yīng)付職工薪酬 22600

2、增值稅：

計(jì)提銷項(xiàng)稅額2600元，消耗的材料等進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條第五項(xiàng)規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物。

3、企業(yè)所得稅：

視同銷售確認(rèn)收入20000元，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本20000元;22600元并入職工福利費(fèi)限額扣除;視同銷售收入20000元增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)提基數(shù)。

政策依據(jù)：

A、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

C、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

4、個(gè)人所得稅：

并入當(dāng)月工資中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

A、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條解釋了各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：“(一)工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！蓖瑫r(shí)第十條也提到：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”

B、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號(hào))的規(guī)定，“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。”因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也需繳納個(gè)人所得稅。

關(guān)于自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工的財(cái)稅處理，小編已經(jīng)在上文做了詳細(xì)的介紹，相必看過本文之后，大家對于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該也有了一定的掌握!若是還有不明白的地方，或者想要了解更多的地方，可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的答疑老師，為您做更多解答;還可以在文章下方掃碼，微信添加老師，預(yù)約相關(guān)試聽課程，并且免費(fèi)領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料哦!