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中秋節(jié)臨近，企業(yè)購進(jìn)了一些購物卡發(fā)放給員工和贈送客戶，用于購買中秋月餅，請問給職工和客戶發(fā)放購物卡的財(cái)稅處理怎么做?一般來說購進(jìn)的購物卡，在會計(jì)處理時(shí)計(jì)入預(yù)付賬款科目。想要了解更多內(nèi)容嗎?閱讀下文也許會有很大收獲哦!

中秋節(jié)臨近，企業(yè)購進(jìn)了一些購物卡發(fā)放給員工和贈送客戶，用于購買中秋月餅，請問給職工和客戶發(fā)放購物卡的財(cái)稅處理怎么做?一般來說購進(jìn)的購物卡，在會計(jì)處理時(shí)計(jì)入預(yù)付賬款科目。想要了解更多內(nèi)容嗎?閱讀下文也許會有很大收獲哦!

案例：為歡度中秋佳節(jié)，會計(jì)教練在超市購買面值1000元的購物卡150張，其中發(fā)放給職工100張用于采購月餅等節(jié)日用品，贈送給客戶50張作為禮品。

1、會計(jì)處理

購卡時(shí)：

借：預(yù)付賬款 150000

貸：銀行存款 150000

發(fā)給給職工時(shí)：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 100000

貸：應(yīng)付職工薪酬 100000

借：應(yīng)付職工薪酬 100000

貸：預(yù)付賬款 100000

贈送給客戶時(shí)：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50000

貸：預(yù)付賬款 50000

2、增值稅：

發(fā)放時(shí)不視同銷售;取得超市開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”(601)，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第一項(xiàng)規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、企業(yè)所得稅：

發(fā)放前不得稅前扣除，發(fā)放時(shí)分別作為福利費(fèi)(職工部分)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)(客戶部分)在企業(yè)所得稅前限額扣除。

4、個(gè)人所得稅：

發(fā)放給職工部分并入工資薪金所得計(jì)算繳納;發(fā)放給客戶部分按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

依據(jù)：A、《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條第一項(xiàng)的規(guī)定：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

B、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：第二條最后一款同時(shí)明確，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

以上即是“給職工和客戶發(fā)放購物卡的財(cái)稅處理”的全文內(nèi)容啦，篇幅有限，暫時(shí)就為大家講解到這里啦，希望上文內(nèi)容可以對您的工作和學(xué)習(xí)有些許的幫助和啟發(fā)。若是您還有問題，或者還有其他方面的會計(jì)需要，可以點(diǎn)擊咨詢會計(jì)教練的在線答疑老師，為您做具體的答疑解惑哦!