發(fā)布時(shí)間:2020-09-25 15:25來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)在發(fā)展的過程中不管是什么樣的支出費(fèi)用和收入費(fèi)用,都是需要會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來進(jìn)行做記賬憑證的。所以,企業(yè)企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金,也是要做詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理的。不過在這里需要各位小伙伴注意的是企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金是要涉及到所得稅的,有不會(huì)處理的,小編整理了企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金的財(cái)稅處理怎么做,一起學(xué)習(xí)吧。
企業(yè)在發(fā)展的過程中不管是什么樣的支出費(fèi)用和收入費(fèi)用,都是需要會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來進(jìn)行做記賬憑證的。所以,企業(yè)企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金,也是要做詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理的。不過在這里需要各位小伙伴注意的是企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金是要涉及到所得稅的,有不會(huì)處理的,小編整理了企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金的財(cái)稅處理怎么做,一起學(xué)習(xí)吧。
一、個(gè)人所得稅如何計(jì)算?
根據(jù) 《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018]164號(hào))規(guī)定,個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
舉例說明:
張三已經(jīng)在A公司工作12年,2020年5月與A公司解除勞動(dòng)關(guān)系,取得一次性補(bǔ)償收入200000元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為60000元,則張三應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?
張三取得補(bǔ)償金的應(yīng)納稅所得額=200000-60000*3=20000(元)
張三應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000*3%=600(元)
二、企業(yè)所得稅稅前如何扣除?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》(稅總函〔2015〕299號(hào))規(guī)定,企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi),在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),對當(dāng)年度‘預(yù)提費(fèi)用’科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整,待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后,企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
注意事項(xiàng)
1、由于員工離職已經(jīng)不是企業(yè)“任職或者受雇”人員,所以離職補(bǔ)償不屬于工資薪金支出的范圍,不得作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除;
2、企業(yè)支付的合理的離職補(bǔ)償金可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除,但必須是在實(shí)際支付后方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,計(jì)提而未支付的離職補(bǔ)償金不得稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條規(guī)定,職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
所以,企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。
本文關(guān)于企業(yè)支付離職員工補(bǔ)償金的財(cái)稅處理怎么做,就到此結(jié)束,對于會(huì)計(jì)實(shí)操做賬還有疑問的,可以咨詢在線答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解。同時(shí),我們?yōu)橄胍鎸W(xué)習(xí)真賬實(shí)操做賬的小伙伴,提供有免費(fèi)試聽課程,大家有意向的,也可以聯(lián)系老師免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)哦。
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