發(fā)布時(shí)間:2020-09-26 09:57來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)之前的規(guī)定是小規(guī)模納稅人是不能自行開具增值稅發(fā)票的,隨著深化增值稅改革的調(diào)整,小規(guī)模納稅現(xiàn)在也是可以自己通過稅控盤來開具發(fā)票的。但是有一個(gè)問題是需要大家注意的,代開發(fā)票免征增值稅的相關(guān)規(guī)定有哪些呢?自然人代開發(fā)票能否享受月不超10萬(wàn)元免征增值稅的政策?詳細(xì)看下文介紹。
之前的規(guī)定是小規(guī)模納稅人是不能自行開具增值稅發(fā)票的,隨著深化增值稅改革的調(diào)整,小規(guī)模納稅現(xiàn)在也是可以自己通過稅控盤來開具發(fā)票的。但是有一個(gè)問題是需要大家注意的,代開發(fā)票免征增值稅的相關(guān)規(guī)定有哪些呢?自然人代開發(fā)票能否享受月不超10萬(wàn)元免征增值稅的政策?詳細(xì)看下文介紹。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
這里的個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人(其他個(gè)人就是我們所說的自然人),都屬于增值稅的納稅義務(wù)人,那自然人是否屬于小規(guī)模納稅人呢,根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))的規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn)元)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記,故自然人只能是小規(guī)模納稅人。
那是不是自然人就可以享受月銷售額不超10萬(wàn)免征增值稅的規(guī)定呢?這就需要結(jié)合自然人的納稅期限來判斷,如果自然人是按期納稅,就可以享受,如果是按次納稅,則不得享受。
如何理解按期還是按次?
在“國(guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策”的在線訪談中明確:
按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬(wàn)元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,為季銷售額未超過30萬(wàn)元)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定,每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅,達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人,建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
結(jié)論:辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人,為按期納稅的納稅人,可以享受月不超10萬(wàn)元免征增值稅的規(guī)定,否則,除特殊規(guī)定外,只能執(zhí)行增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定,即按次不超500元免征增值稅的規(guī)定。
常見特殊規(guī)定如下:
特例1、個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)
在“國(guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策”的在線訪談中明確:
小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策,同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí),保險(xiǎn)企業(yè)仍應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第45號(hào))的相關(guān)規(guī)定,向保險(xiǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票,并可按規(guī)定適用免稅政策。
特例2、個(gè)人采用預(yù)收租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))的規(guī)定,其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的,免征增值稅。
好了,上述就是小編整理的自然人代開發(fā)票能否享受月不超10萬(wàn)元免征增值稅的政策的內(nèi)容了,還有什么疑問的,大家可以咨詢答疑老師哦,同時(shí)我們?yōu)閺V大想要全面學(xué)習(xí)小規(guī)模會(huì)計(jì)實(shí)操做賬和報(bào)稅的小伙伴提供有免費(fèi)的試聽課程,掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)試聽吧。
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