用戶注冊(cè)

自從營(yíng)業(yè)稅取消后，增值稅就是企業(yè)交繳納的主要稅種之一了。由于增值稅稅率不斷變化，所以對(duì)于有些小伙伴來說是很麻煩的，特別是在開具對(duì)應(yīng)貨物發(fā)票時(shí)，不知道該按照哪個(gè)稅率來進(jìn)行填開增值稅發(fā)票。為此而煩惱的小伙伴，來仔細(xì)閱讀小編今天要分享的有關(guān)開具發(fā)票時(shí)新舊稅率如何準(zhǔn)確判斷的內(nèi)容吧，相信會(huì)讓大家有所收獲的。

自從營(yíng)業(yè)稅取消后，增值稅就是企業(yè)交繳納的主要稅種之一了。由于增值稅稅率不斷變化，所以對(duì)于有些小伙伴來說是很麻煩的，特別是在開具對(duì)應(yīng)貨物發(fā)票時(shí)，不知道該按照哪個(gè)稅率來進(jìn)行填開增值稅發(fā)票。為此而煩惱的小伙伴，來仔細(xì)閱讀小編今天要分享的有關(guān)開具發(fā)票時(shí)新舊稅率如何準(zhǔn)確判斷的內(nèi)容吧，相信會(huì)讓大家有所收獲的。

開具發(fā)票時(shí)怎么確定新舊稅率?

原則：納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

不同應(yīng)稅行為的規(guī)定又有所不同，具體如下：

一、銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

二、提供勞務(wù)

銷售應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

三、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4、納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

綜上所述，應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在稅率或征收率調(diào)整的新政策實(shí)施之前，開票時(shí)選擇舊稅率(征收率)，應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在稅率或征收率調(diào)整的新政策實(shí)施之后，開票時(shí)選擇新稅率(征收率)。

需要補(bǔ)充的是，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以放棄減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠，繼續(xù)適用3%的征收率開具發(fā)票。

以上關(guān)于開具發(fā)票時(shí)新舊稅率如何準(zhǔn)確判斷，就到此結(jié)束。發(fā)票的開具問題，可以隨時(shí)點(diǎn)擊答疑老師免費(fèi)咨詢哦。除此之外我們有發(fā)票開具規(guī)定及發(fā)票實(shí)務(wù)處理的免費(fèi)試聽課程，大家有意向的，添加文章右上方老師微信，免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)吧，會(huì)對(duì)大家有益處的。