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一般納稅人提供或者銷(xiāo)售郵政服務(wù)、電信服務(wù)、生活服務(wù)等，在符合享受條件、適用范圍和政策依據(jù)等的，可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減，具體的政策與操作方法，小編已經(jīng)在下文做了具體的介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起學(xué)習(xí)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減攻略手冊(cè)”，或許會(huì)對(duì)大家的工作和學(xué)習(xí)提供一些幫助!

一般納稅人提供或者銷(xiāo)售郵政服務(wù)、電信服務(wù)、生活服務(wù)等，在符合享受條件、適用范圍和政策依據(jù)等的，可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減，具體的政策與操作方法，小編已經(jīng)在下文做了具體的介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起學(xué)習(xí)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減攻略手冊(cè)”，或許會(huì)對(duì)大家的工作和學(xué)習(xí)提供一些幫助!

一、進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%

1、政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

2、政策期限

自2019年4月1日至2021年12月31日

提示：只要是在2021年底前，納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額是可以連續(xù)抵減的。但是，2021年底政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

3、享受條件

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

提示：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

4、適用范圍

只適用于一般納稅人。小規(guī)模納稅人即使四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比符合條件，也不能適用加計(jì)抵減政策。

只有適用一般計(jì)稅辦法的納稅人才能計(jì)提加計(jì)抵減額，抵減其一般計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。

提示：雖然加計(jì)抵減政策只適用于一般納稅人，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)參與計(jì)算的銷(xiāo)售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷(xiāo)售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷(xiāo)售額也參與計(jì)算。

5、計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

提示：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

注意：享受加計(jì)抵減納稅人同時(shí)符合留抵退稅條件在申請(qǐng)留抵退稅時(shí),在實(shí)際操作中，已計(jì)提的加計(jì)抵減額不需要做調(diào)減處理。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%

1、政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))

2、政策期限

自2019年10月1日至2021年12月31日

提示：只要是在2021年底前，納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額是可以連續(xù)抵減的。但是，2021年底政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

3、享受條件

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

提示：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

4、適用范圍：

只適用于一般納稅人。小規(guī)模納稅人即使四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比符合條件，也不能適用加計(jì)抵減政策。

只有適用一般計(jì)稅辦法的納稅人才能計(jì)提加計(jì)抵減額，抵減其一般計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。

溫馨提示：雖然加計(jì)抵減政策只適用于一般納稅人，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)參與計(jì)算的銷(xiāo)售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷(xiāo)售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷(xiāo)售額也參與計(jì)算。

5、計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

提示：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

注意：享受加計(jì)抵減納稅人同時(shí)符合留抵退稅條件在申請(qǐng)留抵退稅時(shí),在實(shí)際操作中，已計(jì)提的加計(jì)抵減額不需要做調(diào)減處理。

三、加計(jì)抵減申報(bào)填寫(xiě)

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在申報(bào)表《附列資料(四)》加計(jì)抵減相關(guān)欄次。

第8行“合計(jì)”等于第6行、第7行之和。

各列說(shuō)明如下：

第1列“期初余額”：填寫(xiě)上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫(xiě)按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫(xiě)。

第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫(xiě)。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0，則第5列等于0。

計(jì)算本列“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行和“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行時(shí)，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列、“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”列對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

第6列“期末余額”：填寫(xiě)本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，按表中所列公式填寫(xiě)。

以上就是“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減攻略手冊(cè)”的全部?jī)?nèi)容啦，不知道看完上文之后，大家是否對(duì)這方面的知識(shí)點(diǎn)有了一定的掌握與理解?若是大家對(duì)本文內(nèi)容還有疑惑，或者想要了解學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，可以點(diǎn)擊咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，或者在文章下方掃碼，添加老師，微信領(lǐng)取免費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程哦!