發(fā)布時(shí)間:2020-10-07 10:02來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)現(xiàn)在是新型社會(huì)了,企業(yè)對(duì)職工的要求也是有更高標(biāo)準(zhǔn)的。企業(yè)也會(huì)采取一些方式來(lái)提升員工的自身專業(yè)技術(shù)水平,以便得到更好地進(jìn)步。所以企業(yè)會(huì)有職工教育經(jīng)費(fèi)的支出,需要會(huì)計(jì)人員注意的是,職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此存有疑問的,今天就借此機(jī)會(huì)再此學(xué)習(xí)一下吧。
現(xiàn)在是新型社會(huì)了,企業(yè)對(duì)職工的要求也是有更高標(biāo)準(zhǔn)的。企業(yè)也會(huì)采取一些方式來(lái)提升員工的自身專業(yè)技術(shù)水平,以便得到更好地進(jìn)步。所以企業(yè)會(huì)有職工教育經(jīng)費(fèi)的支出,需要會(huì)計(jì)人員注意的是,職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此存有疑問的,今天就借此機(jī)會(huì)再此學(xué)習(xí)一下吧。
A、可以作為職教費(fèi)列支的范圍
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》的通知(財(cái)建[2006]317號(hào))文件的規(guī)定,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括:
1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。
2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)。
3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)。
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育。
5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)。
6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出。
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。
8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施。
9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。
10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用。
11.有關(guān)職工教育的其他開支。
提示:?jiǎn)T工參加了外部培訓(xùn),回來(lái)報(bào)銷時(shí),不是只有培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷范圍,員工參加培訓(xùn)發(fā)生的往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等也應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。
B、不得在職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支的項(xiàng)目
1、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用;
2、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育。
提示:如單位已將職工學(xué)歷教育費(fèi)用報(bào)銷的,需將報(bào)銷金額并入員工工資計(jì)征個(gè)稅。同時(shí),學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開支,因此報(bào)銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除。
(一)一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)8%限額扣除
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))文件的規(guī)定,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(二)特殊行業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)100%全額扣除
1、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)
《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))規(guī)定,集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定,航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
3、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))規(guī)定,核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。
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