會計賬簿市公司財務(wù)很重要的東西。對會計賬簿進(jìn)行檢查對于保證會計信息的質(zhì)量,考核被查單位會計工作的水平具有十分重要的意義。小編將會計賬簿審計的內(nèi)容及方法詳細(xì)內(nèi)容分享在下方了,不清楚的小伙伴可以一起來看看。
會計賬簿市公司財務(wù)很重要的東西。對會計賬簿進(jìn)行檢查對于保證會計信息的質(zhì)量,考核被查單位會計工作的水平具有十分重要的意義。小編將會計賬簿審計的內(nèi)容及方法詳細(xì)內(nèi)容分享在下方了,不清楚的小伙伴可以一起來看看。
(1)賬簿設(shè)置是否合規(guī)、合理。
(2)記賬人員職責(zé)分工是否明確。
(3)賬簿啟用、交接和保管使用情況是否規(guī)范。
(4)復(fù)核、驗證有關(guān)賬簿所記載的收、付、存的數(shù)額及其小計、合計數(shù)的正確性。
(5)審查賬簿的入賬登記、過賬、改賬、結(jié)賬等業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性和合規(guī)性,檢查其賬戶對應(yīng)關(guān)系的清晰性。
(6)總賬與明細(xì)賬是否相符。
(1)無據(jù)記賬,憑空記賬。
即會計賬簿中所列的業(yè)務(wù)不是根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證并逐筆登錄的,而是會計人員憑空捏造出來的,或者在合法的憑證中插入一些不合法的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
(2)涂改、銷毀、遺失、損壞會計賬簿以掩蓋其造假行為。
如用類似涂改憑證的方法來篡改有關(guān)賬簿,有的則制造事故,造成賬簿不慎被毀的假相,從而將不法行為掩蓋于一般的過失當(dāng)中,使審查人員的線索中斷。例如某市紀(jì)檢部門在決定對某企業(yè)進(jìn)行審查時,該企業(yè)發(fā)生了火災(zāi),燒毀了部分財務(wù)資料,事后經(jīng)查發(fā)現(xiàn),這是一個典型的想借此來掩蓋會計舞弊的案例。
(3)設(shè)置賬外賬。
即一個企業(yè)建立兩套或三套賬,一套用于內(nèi)部管理(對外不公開),一套用于應(yīng)付外來部門的檢查,從而根據(jù)自己的需要做出對外公布的一套賬。
(4)登賬、掛賬、改賬、結(jié)賬作假。
登賬作假是指在登記賬簿的過程中,不按照記賬憑證的內(nèi)容和要求記賬,而是隨意改動業(yè)務(wù)內(nèi)容,或者故意使用錯誤的賬戶,使借貸方科目弄錯,混淆業(yè)務(wù)應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系,以掩飾其違法亂紀(jì)的意圖。
掛賬作假就是利用往來科目和結(jié)算科目將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不結(jié)清到位,而是掛在賬上,或者將有關(guān)資金款項掛在往來賬上,等待時機(jī)成熟再回到賬中,以達(dá)到“緩沖”、不露聲色和隱藏事實真相之目的。
改賬作假是指對賬簿記錄中發(fā)生的錯誤不按照規(guī)定的改錯方法,而是用非規(guī)范的改錯方法進(jìn)行改錯,或者利用紅字“改錯”隨意對賬戶中的記錄進(jìn)行加減處理,如利用紅字改變庫存數(shù)、沖銷材料成本差異數(shù)、無據(jù)減少銷售數(shù)額等,以達(dá)到其違法亂紀(jì)之目的。
結(jié)賬作假是指在結(jié)賬及編制報表的過程中,通過提前或推遲結(jié)賬、結(jié)總增列或結(jié)總減列和結(jié)賬空轉(zhuǎn)等手法故意多加或減少數(shù)據(jù),虛列賬面金額,或者為了人為地把賬做平,而故意調(diào)節(jié)賬面數(shù)據(jù),以達(dá)到其掩飾或舞弊的目的。
(5)利用計算機(jī)舞弊。
隨著計算機(jī)會計系統(tǒng)的普及,計算機(jī)舞弊正被日益關(guān)注。其主要的作案手法是在實現(xiàn)計算機(jī)會計核算的單位,利用計算機(jī)的知識和經(jīng)驗,在系統(tǒng)程序中設(shè)置陷阱,篡改程序,或者篡改輸入、篡改文件和非法操作等。如某企業(yè)會計人員利用自己的計算機(jī)知識,在單位計算機(jī)會計核算系統(tǒng)中加入了一段小程序,使得計算機(jī)核算出貌似真實的會計資料,而別人基于對計算機(jī)的信賴,對這種舞弊也不易發(fā)覺。
(1)復(fù)核法。
復(fù)核法,即對會計賬簿的記錄及合計進(jìn)行重復(fù)的驗算,以證實會計記錄中計算的準(zhǔn)確性。
(2)審閱法。
審閱法,即以國家的方針、政策、法令、制度、規(guī)定作為依據(jù),通過審查性過目,檢查分析有關(guān)賬簿資料的真實性、合法性和完整性,視其有無差錯、疑點和弊端。運用審閱法對賬簿的分析主要是審閱賬簿記錄的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會計核算的基本要求,記賬內(nèi)容是否合規(guī),其記賬金額是否與記賬憑證相符,內(nèi)容記載是否齊全,賬頁是否連號,記賬是否符合會計制度和記賬規(guī)則,有無違反《會計法》的現(xiàn)象,有無涂改或其他異常跡象;對明細(xì)分類賬的記賬內(nèi)容要認(rèn)真審閱各科目所列內(nèi)容有無違反國家有關(guān)法令、規(guī)定,違反財務(wù)會計制度,亂列名目擅自支用等現(xiàn)象。
(3)核對法。
核對法,是指對賬簿記錄(包括相關(guān)資料)兩處或兩處以上的同一數(shù)值或有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行互相對照,旨在查明賬賬、賬證、賬實、賬表是否相符,以便證實賬簿記錄是否正確,有無錯賬、漏賬、重賬,有無營私舞弊、違法亂紀(jì)行為。通常運用核對法分析檢查的內(nèi)容有:
①核對憑證與賬簿記錄、賬簿與賬簿記錄(總賬與明細(xì)賬)、賬與報表記錄、賬與卡、賬與實之間的數(shù)額是否相符。
②核對總分類賬借方余額賬戶的合計數(shù)同貸方余額賬戶的合計數(shù)是否相符。
③核對賬外賬單,如銀行對賬單、客戶往來清單等,同本單位有關(guān)賬目的數(shù)據(jù)是否相符。
④核對原定的預(yù)算、指標(biāo)、定額、承包基數(shù)等同實際用以考核的預(yù)算、指標(biāo)、定額和承包基數(shù)是否相符。
⑤核對生產(chǎn)記錄、發(fā)貨托運記錄、原材料消耗記錄、產(chǎn)成品入庫記錄、廢次品記錄、考勤記錄等同相應(yīng)的賬簿記錄所反映的內(nèi)容、數(shù)額是否相符。
⑥核對銷售合同、外加工合同、聯(lián)營合同等所記載的內(nèi)容與金額,同有關(guān)賬簿記錄所反映的內(nèi)容、金額是否相符。
(4)核實法。
核實法是核對法的特例,指將賬簿資料與實際情況進(jìn)行對照,用以驗證賬實之間是否相符,并取得書面證據(jù)的一種方法。核實法主要用以核對賬戶記錄,并結(jié)合盤點方法所獲取的實物證據(jù),進(jìn)行賬簿資料與現(xiàn)實物資之間的對照。核實的重點是盤存類賬戶,如現(xiàn)金、原材料、燃料、產(chǎn)成品等。此外,還有盤存類賬戶中銀行存款、其他貨幣資金及其結(jié)算類賬戶中的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項等,也可以用此法核對分析。
(5)調(diào)節(jié)法。
調(diào)節(jié)法,是指為了審查賬簿中某些業(yè)務(wù),而事先對其中某些因素進(jìn)行增減調(diào)節(jié),以使其相關(guān)可比的一種審查方法。
通過閱讀上文,想必大家對于會計賬簿審計的內(nèi)容及方法已經(jīng)很清楚了,審查賬簿具體的業(yè)務(wù)是為了防止有人做假賬,不利于企業(yè) 未來長期發(fā)展。對于這一問題仍有疑問的小伙伴可以隨時聯(lián)系我們的在線客服老師。想學(xué)習(xí)更多內(nèi)容,掃描二維碼添加老師微信,咨詢更多內(nèi)容。
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