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大家對于消費稅了解多少?消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。在初級考試中，特殊的商品征收消費稅計算方法，對于很多學(xué)生來說很難。今天，小編給大家詳細講解一下消費稅的會計處理相關(guān)內(nèi)容。不清楚的小伙伴可以一起來看看。

大家對于消費稅了解多少?消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。在初級考試中，特殊的商品征收消費稅計算方法，對于很多學(xué)生來說很難。今天，小編給大家詳細講解一下消費稅的會計處理相關(guān)內(nèi)容。不清楚的小伙伴可以一起來看看。

什么是消費稅

消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

消費稅納稅人、征收范圍、征稅環(huán)節(jié)

消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人;

以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人;

例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

消費稅征收范圍

消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;

第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等;

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等;

第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。

征收環(huán)節(jié)

金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納;

其他應(yīng)稅消費品 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納;

卷煙 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納;

超豪華小汽車 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)納

消費稅會計分錄

(1)生產(chǎn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時按照應(yīng)繳消費稅額借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳消費稅”科目;實際繳納消費稅時，借記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)稅消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為投資按規(guī)定繳納的消費稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳消費稅”科目。企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，消費資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，應(yīng)視同銷售，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)按銷售進行會計處理;企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面的，按規(guī)定應(yīng)繳的消費稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳消費稅”科目。

(3)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳消費稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他應(yīng)付款”等科目，貨記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)稅消費稅”科目。

(4)需要繳納消費稅的委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳消費稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

(5)需要繳納消費稅的進口消費品，其繳納的消費稅應(yīng)計入該項消費品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購”、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

通過閱讀上文，大家對于消費稅的會計處理應(yīng)該有了一定了解。對于初級考試中經(jīng)?？嫉降闹R點，大家一定要熟練掌握。對于這一問題，大家仍有疑問的可以隨時咨詢我們的在線客服老師。想學(xué)習(xí)更多內(nèi)容，可以掃描二維碼添加老師微信，咨詢相關(guān)課程。