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隨著房地產(chǎn)熱的升溫，房?jī)r(jià)的不斷飆升，更多人開始選擇租房入住，但是很多房東在出租房屋時(shí)，對(duì)于各種稅種的計(jì)算很是頭疼，今天小編就來和大家一起分享一篇文章“個(gè)人出租房屋納稅實(shí)務(wù)案例分析”，在案例中幫助大家更好的理解個(gè)人出租房屋的納稅計(jì)算!

隨著房地產(chǎn)熱的升溫，房?jī)r(jià)的不斷飆升，更多人開始選擇租房入住，但是很多房東在出租房屋時(shí)，對(duì)于各種稅種的計(jì)算很是頭疼，今天小編就來和大家一起分享一篇文章“個(gè)人出租房屋納稅實(shí)務(wù)案例分析”，在案例中幫助大家更好的理解個(gè)人出租房屋的納稅計(jì)算!

2019年1月蘇某將住房出租給吳某，租期1年，1月8日吳某一次支付一年租金18萬元，7月10日，發(fā)生修繕費(fèi)1萬元(取得合法有效憑證)，蘇某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?

解析：個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)：

1.增值稅及附加

其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)的，其租金可在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。(注意：除其他個(gè)人外，一次性收取的租金不分?jǐn)傆?jì)算)

180000/12=15000/月﹤100000/月，可免征增值稅，隨征的附加稅費(fèi)同時(shí)減免。

依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)、《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第16號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))。

2.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減按50%征收。

2019年房產(chǎn)稅：180000×4%=7200，疊加享受減稅優(yōu)惠3600元。

依據(jù)：《房產(chǎn)稅暫行條例》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))。

3.印花稅

個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

依據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))

以上稅費(fèi)合計(jì)3600元。

(二)向出租方支付的租金

本案例是以自有住房出租，此項(xiàng)為0;

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;

允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

2019年1-6月每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

(180000/12-300)×(1-20%)×10%=1176元。

2019年7-12月每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

(180000/12-300-800)×(1-20%)×10%=1112元。

關(guān)于個(gè)人出租房屋納稅實(shí)務(wù)案例分析，上文已經(jīng)為大家做了具體的闡述，不知道大家是否掌握了這些知識(shí)點(diǎn)呢?若是大家還有疑問，或者想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以來會(huì)計(jì)教練咨詢我們的會(huì)計(jì)老師，還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!我們?cè)谶@里等您，快來一起學(xué)習(xí)吧!