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企業(yè)每個(gè)月都要做納稅申報(bào)，在納稅申報(bào)的時(shí)候，企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往會(huì)將企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)去申報(bào)，就一般納稅人而言，要分別計(jì)算出企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，大部分的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，但對(duì)于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄我們?cè)撛趺慈プ瞿?小編詳細(xì)的整理了關(guān)于它的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，有不了解的小伙伴可以跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)哦。

企業(yè)每個(gè)月都要做納稅申報(bào)，在納稅申報(bào)的時(shí)候，企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往會(huì)將企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)去申報(bào)，就一般納稅人而言，要分別計(jì)算出企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，大部分的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，但對(duì)于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?小編詳細(xì)的整理了關(guān)于它的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，有不了解的小伙伴可以跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)哦。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容

1、如果之前是認(rèn)證的已經(jīng)入賬了的話：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)、管理費(fèi)用-招待費(fèi)等原來(lái)的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

2、如果之前是認(rèn)證的沒(méi)有入賬的話，就當(dāng)普票入賬：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)，管理費(fèi)用-招待費(fèi)等原來(lái)的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等。

福利費(fèi)記得再分配，

借：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用-福利費(fèi)，

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、實(shí)際交納增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

增值稅的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出" 是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

補(bǔ)充內(nèi)容：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因包括

1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)。

2、改變用途,原來(lái)可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚邸?/p>

3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分。

4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。

5、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

6、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

以上是小編整理的不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，小伙伴們是不是對(duì)于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄也已經(jīng)有所掌握了呢?對(duì)于這些內(nèi)容如果還有所疑問(wèn)，可以在線咨詢(xún)答疑老師，如果還想更全面了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，可以加老師微信，可以領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料和試聽(tīng)課程哦。