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小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬(wàn)，按季繳納的，銷售額未超30萬(wàn)，免征增值稅。那么，這些賬務(wù)如何處理，你知道嗎？一起來看看！

根據(jù)新政策發(fā)布，明確了小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬(wàn)，免征增值稅。而且免征增值稅條件只適用于小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)不等同于小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)也可能是一般納稅人。這些你都分的清楚嗎？今天我們就來談?wù)劇?strong>小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處和處理”的問題!   

核算的兩種方法：

關(guān)于政府補(bǔ)助的核算，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的核算要求是有所不同的。

所以小編認(rèn)為，小規(guī)模納稅人如何核算免征的增值稅，應(yīng)根據(jù)其適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行分析。

一般情況下，小規(guī)模納稅人適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》較多，但《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也規(guī)定符合條件的小企業(yè)也可以適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

如適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)通過“其他收益”科目進(jìn)行核算。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào))，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上，單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，在該項(xiàng)目中反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助。增值稅是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入而產(chǎn)生的，顯然其免稅額是與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)通過“其他收益”科目進(jìn)行核算。

2、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

如適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的通知》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)）之附件《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》, 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并會(huì)計(jì)科目未設(shè)“其他收益”科目，其規(guī)定“5301營(yíng)業(yè)外收入”科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。

 “5301營(yíng)業(yè)外收入”科目包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

故其免征的增值稅應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算。

舉例：

某小規(guī)模納稅人，增值稅按季申報(bào)，2019年1-3月取得不含稅銷售收入20萬(wàn)，均開具普票。

分析：

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，該小規(guī)模人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，顯然其1季度可以免稅。

（一）如其適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

1、實(shí)現(xiàn)銷售收入：

借：應(yīng)收賬款         20.6萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           20萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅    0.6萬(wàn)元

注：根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

2、季度申報(bào)免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅    0.6萬(wàn)元

貸：其他收益                0.6萬(wàn)元

（二）如其適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則：

1、實(shí)現(xiàn)銷售收入：

借：應(yīng)收賬款         20.6萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           20萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅    0.6萬(wàn)元

2、季度申報(bào)免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅    0.6萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入              0.6萬(wàn)元

綜上所述，關(guān)于小規(guī)模納稅人核算免征的增值稅的問題，如適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)通過“其他收益”科目進(jìn)行核算；如使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算。增值稅實(shí)施改革以后，是不是在愁加計(jì)抵減如何填報(bào)，如何處理。沒關(guān)系，來會(huì)計(jì)教練，一次幫你搞定!