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外部往來(lái)款一般是企業(yè)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)的預(yù)付款項(xiàng)或者其他應(yīng)收款項(xiàng)，關(guān)于發(fā)生外部往來(lái)款有哪些情況?可以稅前抵扣嗎?大家還是仔細(xì)閱讀文章做一個(gè)了解和參考吧，希望下面文章可以幫助到大家的學(xué)習(xí)與工作!

外部往來(lái)款一般是企業(yè)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)的預(yù)付款項(xiàng)或者其他應(yīng)收款項(xiàng)，關(guān)于發(fā)生外部往來(lái)款有哪些情況?可以稅前抵扣嗎?大家還是仔細(xì)閱讀文章做一個(gè)了解和參考吧，希望下面文章可以幫助到大家的學(xué)習(xí)與工作!

這一類(lèi)往來(lái)通常放在預(yù)付賬款科目，也有可能放在其他應(yīng)收款科目，具體根據(jù)形成原因又可以分為以下幾種：

1、業(yè)務(wù)真實(shí)合法，因?yàn)槟承┰驎何刺峁┌l(fā)票

在實(shí)際業(yè)務(wù)種，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生糾紛，后續(xù)的質(zhì)保金暫時(shí)不付，年末時(shí)從往來(lái)款中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本費(fèi)用，如果匯算清繳前已解決了問(wèn)題，正常付款并拿到了發(fā)票，可以稅前扣除，否則應(yīng)在匯算清繳時(shí)調(diào)增處理。

2、業(yè)務(wù)真實(shí)合法，但是對(duì)方公司已失聯(lián)或注銷(xiāo)

某些情況下，雖然是真實(shí)業(yè)務(wù)，但相關(guān)成本費(fèi)用支付后一直未能拿到發(fā)票，對(duì)方公司已經(jīng)處于非正常狀態(tài)，如失聯(lián)或者注銷(xiāo)，這種情況下會(huì)計(jì)處理還是應(yīng)當(dāng)正常計(jì)入對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用，企業(yè)所得稅前能否扣除需要根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定處理：企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

【注意】：

第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。如果符合該條款要求，即使不能拿到發(fā)票也應(yīng)當(dāng)從往來(lái)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益，并正常在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、取得發(fā)票后未支付或無(wú)法支付相關(guān)資金

如果已經(jīng)取得發(fā)票，業(yè)務(wù)真實(shí)有效，按照合同約定暫未支付當(dāng)然掛在往來(lái)款項(xiàng)——應(yīng)付賬款是沒(méi)有問(wèn)題的。但如果應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法付出去，會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑，是否是虛開(kāi)增值稅發(fā)票計(jì)入成本費(fèi)用。因此對(duì)于此類(lèi)往來(lái)一定要謹(jǐn)慎區(qū)分情況，如果是虛假發(fā)票，一定不能計(jì)入成本費(fèi)用，如果是真實(shí)交易，需要由合理解釋為何無(wú)法支付相關(guān)資金，或者盡快及時(shí)支付，消除可疑往來(lái)。

對(duì)于發(fā)生外部往來(lái)款有哪些情況?可以稅前抵扣嗎?上文已經(jīng)做了詳細(xì)的闡述，想必大家應(yīng)該已經(jīng)有所了解!會(huì)計(jì)教練致力于幫助廣大會(huì)計(jì)從業(yè)者學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)實(shí)操做賬、納稅申報(bào)、考取證書(shū)的能力，有需要的朋友可以聯(lián)系我們的客服，可以為您提供免費(fèi)的學(xué)習(xí)資料和視聽(tīng)課程哦!

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