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七月季度申報已過，大多數的會計人都可以喘口氣休息一下，接下來就是企業(yè)所得稅預繳申報的處理了，匯總納稅的集團公司和分公司預繳企業(yè)所得稅報稅怎么報？小編今天就給大家統(tǒng)一的講解一下（附案例講解）！

七月季度申報已過，大多數的會計人都可以喘口氣休息一下，接下來就是企業(yè)所得稅預繳申報的處理了，匯總納稅的集團公司和分公司預繳企業(yè)所得稅報稅怎么報？小編今天就給大家統(tǒng)一的講解一下（附案例講解）！

匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

總機構和分支機構如何預繳企業(yè)所得稅？ 

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；

50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。 

匯總納稅企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳；

在規(guī)定期限內按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經確定，當年度不得變更。

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳。

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；

各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。 

匯總納稅企業(yè)預繳申報時，總機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表和企業(yè)當期財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和各分支機構上一年度的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）；

案例講解

總機構和分支機構如何進行預繳企業(yè)所得稅。

 例：C公司成立于2010年，為廣東省食品企業(yè)，企業(yè)所得稅按季預繳，年度匯算清繳，其在上海和北京分別設立了A分公司和B分公司，負責其旗下兩款品牌食品的生產和銷售，A分公司和B分公司屬于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構。2019年1-6月C公司企業(yè)所得稅預繳稅款計算情況和上年度A分公司和B分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算的分支機構分攤所得稅款的比例如下表，計算2019年第2季度C總公司和A、B分公司預繳企業(yè)所得稅金額？（本例計算結果保留整數）

上年度A分公司和B分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算的分支機構分攤所得稅款的比例情況如下：

1、總機構（即C公司）如何預繳企業(yè)所得稅？ 

C公司分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％=50×50％=25萬元

2、分支機構如何預繳企業(yè)所得稅？ 

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例 

本例中：

A分公司和B分公司分攤稅款總額=50×50％=25萬元 

A分公司分攤稅款=25×53%=13萬元 

B分公司分攤稅款=25×47%=12萬元 

3、匯總納稅企業(yè)總分機構稅款計算季度預繳納稅申報表（A類）填報如下 C總公司：

注：A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》填報可以參照案例給出內容及辦法規(guī)定的要求，本處不在另行說明。 

A分公司

B分公司

好了、關于匯總納稅的集團公司和分公司所得稅預繳申報的相關內容就給大家講解到這里，還有不明白的或其他相關問題的小伙伴、微信掃碼關注“會計教練”官方公眾號，對話框回復“報稅”即可獲取企業(yè)增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操教程試聽權限。