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七月季度申報(bào)已過，大多數(shù)的會(huì)計(jì)人都可以喘口氣休息一下，接下來就是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的處理了，匯總納稅的集團(tuán)公司和分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅報(bào)稅怎么報(bào)？小編今天就給大家統(tǒng)一的講解一下（附案例講解）！

七月季度申報(bào)已過，大多數(shù)的會(huì)計(jì)人都可以喘口氣休息一下，接下來就是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的處理了，匯總納稅的集團(tuán)公司和分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅報(bào)稅怎么報(bào)？小編今天就給大家統(tǒng)一的講解一下（附案例講解）！

匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)；

50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。 

匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳；

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；

各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。 

匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）；

案例講解

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅。

 例：C公司成立于2010年，為廣東省食品企業(yè)，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年度匯算清繳，其在上海和北京分別設(shè)立了A分公司和B分公司，負(fù)責(zé)其旗下兩款品牌食品的生產(chǎn)和銷售，A分公司和B分公司屬于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。2019年1-6月C公司企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款計(jì)算情況和上年度A分公司和B分公司的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤缦卤?，?jì)算2019年第2季度C總公司和A、B分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅金額？（本例計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）

上年度A分公司和B分公司的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤闆r如下：

1、總機(jī)構(gòu)（即C公司）如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 

C公司分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％=50×50％=25萬元

2、分支機(jī)構(gòu)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?nbsp;

本例中：

A分公司和B分公司分?jǐn)偠惪羁傤~=50×50％=25萬元 

A分公司分?jǐn)偠惪?25×53%=13萬元 

B分公司分?jǐn)偠惪?25×47%=12萬元 

3、匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）填報(bào)如下 C總公司：

注：A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)可以參照案例給出內(nèi)容及辦法規(guī)定的要求，本處不在另行說明。 

A分公司

B分公司

好了、關(guān)于匯總納稅的集團(tuán)公司和分公司所得稅預(yù)繳申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容就給大家講解到這里，還有不明白的或其他相關(guān)問題的小伙伴、微信掃碼關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”官方公眾號(hào)，對(duì)話框回復(fù)“報(bào)稅”即可獲取企業(yè)增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操教程試聽權(quán)限。