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財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知

財(cái)稅〔2001〕91號(hào)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，調(diào)整卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、調(diào)整卷煙消費(fèi)稅稅率

卷煙消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下：

(一)定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支，下同)150元。

(二)比例稅率：

1.每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%。

2.每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%。

3.下列卷煙一律適用45%的比例稅率：

——進(jìn)口卷煙

——白包卷煙

——手工卷煙

——自產(chǎn)自用沒(méi)有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙

——委托加工沒(méi)有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙

——未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙

二、調(diào)整卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅辦法

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅辦法由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口卷煙的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)依照本通知的規(guī)定繳納從量定額消費(fèi)稅和從價(jià)定率消費(fèi)稅。

三、計(jì)稅依據(jù)

(一)生產(chǎn)銷售卷煙

1.從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為卷煙的實(shí)際銷售數(shù)量。

2.從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價(jià)格或者核定價(jià)格。

調(diào)撥價(jià)格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)卷煙交易市場(chǎng)與購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格。調(diào)撥價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照中國(guó)煙草交易中心(以下簡(jiǎn)稱交易中心)和各省煙草交易(定貨)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱交易會(huì))2000年各牌號(hào)、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價(jià)格確定，并作為卷煙計(jì)稅價(jià)格對(duì)外公布(見(jiàn)附件)。

核定價(jià)格是指不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格的計(jì)算公式：

某牌號(hào)規(guī)格卷煙核定價(jià)格=該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格÷(1+35%)

2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號(hào)規(guī)格卷煙，暫按生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價(jià)格征收消費(fèi)稅。新牌號(hào)規(guī)格卷煙的概念界定、計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

3.計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格確定以后，執(zhí)行計(jì)稅價(jià)格的卷煙，國(guó)家每年根據(jù)卷煙實(shí)際交易價(jià)格的情況，對(duì)個(gè)別市場(chǎng)交易價(jià)格變動(dòng)較大的卷煙，以交易中心或者交易會(huì)的調(diào)撥價(jià)格為基礎(chǔ)對(duì)其計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行核定價(jià)格的卷煙，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照零售價(jià)格變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整。

4.實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征收消費(fèi)稅。

5.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。折算的實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照折算的實(shí)際銷售價(jià)格確定適用比例稅率;折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率征稅。

非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙是指每條包裝多于或者少于200支的條包裝卷煙。

(二)進(jìn)口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙從量定額計(jì)稅的依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量;從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其有關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。

四、本《通知》規(guī)定調(diào)整的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費(fèi)稅稅率和計(jì)稅方法仍按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本《通知》自2001年6月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的，按照核定的計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅;未核定計(jì)稅價(jià)格的，按照實(shí)際出廠價(jià)格征收消費(fèi)稅。