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中華人民共和國契稅暫行條例細則

財法字〔1997〕52號

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱條例)的規(guī)定，制定本細則。

第二條 條例所稱土地、房屋權屬，是指土地使用權、房屋所有權。

第三條 條例所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。

第四條 條例所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。

條例所稱個人，是指個體經營者及其他個人。

第五條 條例所稱國有土地使用權出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。

第六條 條例所稱土地使用權轉讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。

條例所稱土地使用權出售，是指土地使用者以土地使用權作為交易條件，取得貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。

條例所稱土地使用權贈與，是指土地使用者將其土地使用權無償轉讓給受贈者的行為。

條例所稱土地使用權交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為。

第七條 條例所稱房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。

條例所稱房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。

條例所稱房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第八條 土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

(一)以土地、房屋權屬作價投資、入股;

(二)以土地、房屋權屬抵債;

(三)以獲獎方式承受土地、房屋權屬;

(四)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

第九條 條例所稱成交價格，是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格。包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

第十條 土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

土地使用權與房屋所有權之間相互交換，按照前款征稅。

第十一條 以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。

第十二條 條例所稱用于辦公的，是指辦公室(樓)以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

條例所稱用于教學的，是指教室(教學樓)以及其他直接用于教學的土地、房屋。

條例所稱用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

條例所稱用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

條例所稱用于軍事設施的，是指：

(一)地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;

(二)軍用的機場、港口、碼頭;

(三)軍用的庫房、營區(qū)、訓練場、試驗場;

(四)軍用的通信、導航、觀測臺站;

(五)其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

本條所稱其他直接用于辦公、教學、醫(yī)療、科研的以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋的具體范圍，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第十三條 條例所稱城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經縣以上人民政府批準，在國家規(guī)定標準面積以內購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應按照規(guī)定繳納契稅。

第十四條 條例所稱不可抗力，是指自然災害、戰(zhàn)爭等不能預見、不能避免、并不能克服的客觀情況。

第十五條 根據條例第六條的規(guī)定，下列項目減征、免征契稅：

(一)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

(二)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。

(三)依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

第十六條 納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應當在簽訂土地、房屋權屬轉移合同后10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

第十七條 納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發(fā)生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。

第十八條 條例所稱其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據、確認書以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。

第十九條 條例所稱有關資料，是指土地管理部門、房產管理部門辦理土地、房屋權屬變更登記手續(xù)的有關土地、房屋權屬、土地出讓費用、成交價格以及其他權屬變更方面的資料。

第二十條 征收機關可以根據征收管理的需要，委托有關單位代征契稅，具體代征單位由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

代征手續(xù)費的支付比例，由財政部另行規(guī)定。

第二十一條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據條例和本細則的規(guī)定制定實施辦法，并報財政部和國家稅務總局備案。

第二十二條 本細則自1997年10月1日起施行。此前財政部關于契稅的各項規(guī)定同時廢止。