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殘保金是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的用人單位繳納的資金。但是真正按規(guī)定繳納的單位并不多，你知道有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？而按規(guī)定繳納殘保金的單位，知道是如何計(jì)算殘保金的嗎？

殘保金是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的用人單位繳納的資金?！稓埣踩司蜆I(yè)保障金征收使用管理辦法》雖然已經(jīng)頒發(fā)，但真正按照規(guī)定繳納殘保金的單位卻不多，殊不知，這是一座不容錯(cuò)過的“稅收金礦”！

殘保金基本信息

1——?dú)埍＝鸬睦U納要求

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。

2——?dú)埍＝鸬睦U納計(jì)算公式

殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資

3——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金征收上限

用人單位在職職工年平均工資（國家統(tǒng)計(jì)局口徑）未超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

4——?dú)埍＝饍?yōu)惠政策

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。

5——未按規(guī)定繳納保障金的風(fēng)險(xiǎn)

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

殘保金稅收優(yōu)惠

1——企業(yè)所得稅

企業(yè)安置殘疾人員工的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

2——增值稅

對(duì)安置殘疾人的納稅人，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

例，北京市某公司滿足享受殘保金增值稅稅收優(yōu)惠條件，該公司安置殘疾人員工4人，北京市的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2,200元，則該公司可以享受每月不超過35,200元（4*2,200*4）限額的增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。

殘保金所得稅與增值稅享受優(yōu)惠條件對(duì)比明細(xì)表

3——城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例≥25%，且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)≥10人的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

關(guān)于殘保金，你是否真正了解了。生活中不乏有些企業(yè)在殘保金上弄虛作假，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)。那些企圖通過投機(jī)取巧方式減免殘保金的，風(fēng)險(xiǎn)較大，真正安置殘疾人工作才是必要的。這一期，我們就講到這里，更多關(guān)于稅務(wù)的知識(shí)請(qǐng)關(guān)注-會(huì)計(jì)教練。