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自從國(guó)家施行營(yíng)改增之后很多行業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易都比以往要方便很多，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說更是如此，營(yíng)改增之后房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅的核算相對(duì)來說優(yōu)惠了很多，小編在下文為大家介紹的就是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

自從國(guó)家施行營(yíng)改增之后很多行業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易都比以往要方便很多，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說更是如此，營(yíng)改增之后房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅的核算相對(duì)來說優(yōu)惠了很多，小編在下文為大家介紹的就是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的核算

房地產(chǎn)企業(yè)有部分外購(gòu)料直接進(jìn)"生產(chǎn)成本一開發(fā)間接成本",實(shí)質(zhì)是用于房地產(chǎn)的開發(fā).按《增值稅暫行條例》規(guī)定,第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定,非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.第五條規(guī)定,非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù).

對(duì)于營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)取得專票,不設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,每期末若"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為貸方余額,則反映當(dāng)期末未交增值稅的金額.

1、當(dāng)月,收到銷售房屋款項(xiàng)時(shí),開具預(yù)售發(fā)票并按照實(shí)際預(yù)收款金額計(jì)算納稅(3%),分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

貸:銀行存款

2、當(dāng)銷售結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)或者開具了正式不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票納稅(5%),則分錄如下:

借:預(yù)收賬款--房款

應(yīng)收賬款--房款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

3、實(shí)際,結(jié)轉(zhuǎn)按照5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅率計(jì)算,平時(shí)預(yù)交的3%增值稅,需要此時(shí)補(bǔ)交剩余的2%結(jié)轉(zhuǎn)稅款,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

貸:銀行存款

此時(shí)繳納完畢,房屋銷售也就是從預(yù)售向現(xiàn)售轉(zhuǎn)變.

支付勞務(wù)、材料、設(shè)備、一般商品或者是工程款,增加了成本和費(fèi)用,不需要價(jià)稅分離.

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算小編就介紹到這里了，如果大家想要了解更多的會(huì)計(jì)資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)，也可以掃描二維碼添加老師的微信免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)實(shí)操課程試聽機(jī)會(huì)。