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在繳納企業(yè)所得稅時，一些公司會選擇預交所得稅的情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售房屋所要繳納的所得稅就屬于這種情況，那么遇到這種預交所得稅時候該如何做分錄呢?下面小編輯就帶大家去了解一下房地產(chǎn)預交所得稅會計分錄怎么寫，希望以下內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

在繳納企業(yè)所得稅時，一些公司會選擇預交所得稅的情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售房屋所要繳納的所得稅就屬于這種情況，那么遇到這種預交所得稅時候該如何做分錄呢?下面小編輯就帶大家去了解一下房地產(chǎn)預交所得稅會計分錄怎么寫，希望以下內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

房地產(chǎn)預交所得稅賬務處理

在實務處理中，預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法

按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同(1)一樣，年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從“應交稅費——應交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預售房預繳所得稅”科目，會計分錄如下;

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預售房預繳所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

房地產(chǎn)預交所得稅依據(jù)

按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會計上，由于商品房所有權上的主要風險未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計量等原因，預售房款不符合收入確認條件，應當作“預收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

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