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由于房地產(chǎn)企業(yè)自身在生產(chǎn)建設(shè)期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在稅費(fèi)的繳納時(shí)和其他企業(yè)有所不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程還沒(méi)有完工的時(shí)候，可以將房屋進(jìn)行預(yù)售，對(duì)預(yù)售房屋所得的預(yù)售款，則需要預(yù)繳稅金。那么房地產(chǎn)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)分錄該怎么做?小編已經(jīng)整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)看下吧。

由于房地產(chǎn)企業(yè)自身在生產(chǎn)建設(shè)期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在稅費(fèi)的繳納時(shí)和其他企業(yè)有所不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程還沒(méi)有完工的時(shí)候，可以將房屋進(jìn)行預(yù)售，對(duì)預(yù)售房屋所得的預(yù)售款，則需要預(yù)繳稅金。那么房地產(chǎn)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)分錄該怎么做?小編已經(jīng)整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)看下吧。

房地產(chǎn)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)規(guī)定未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款計(jì)征企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確，故實(shí)務(wù)中存在不同處理方式。

(一)預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中'預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理一般有兩種情況：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

(2)所得稅會(huì)計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來(lái)確認(rèn)對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同(1)一樣，年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下;

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(二)預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理

預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理一般較為簡(jiǎn)單，預(yù)交營(yíng)業(yè)稅金及附加稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

年度終了，對(duì)達(dá)到收入確認(rèn)條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)人當(dāng)年銷售收入，按發(fā)生額計(jì)提“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，反映在利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)稅金及附加欄同時(shí)對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款，反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”的期末余額里，預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費(fèi)用成本列支，這樣會(huì)計(jì)和稅務(wù)就存在差異。有的企業(yè)就確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，而有的不作處理，反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，即為負(fù)數(shù)表示。

以上就是小編為大家整理的房地產(chǎn)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)分錄該怎么做的相關(guān)內(nèi)容，想必大家也對(duì)房地產(chǎn)的預(yù)繳稅金有所了解，還對(duì)此抱有疑問(wèn)的同學(xué)，可以咨詢?cè)诰€老師答疑，對(duì)想要了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)的同學(xué)也可以掃描右上方二維碼，添加公眾號(hào)，免費(fèi)獲取驚喜福利。