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由于氣溫、生產的合理損耗等原因造成的企業(yè)的損失屬于正常損失，同時也會由于管理不善等原因造成企業(yè)損失，這種損失叫做非正常損失，那么面對這種情況，非正常損失進項稅額轉出會計分錄怎么做?今天小編就來給大家介紹一下。

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非正常損失進項稅額轉出賬務處理

非正常損失貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務進項稅轉出。納稅人購進貨物支付的進項稅已抵扣，該貨物發(fā)生非正常損失時，應將進項稅額轉出。轉出時，要注意將貨物及構成貨物價值的應稅勞務的進項稅額分別進行轉出，因為不同的項目進項稅率不同，抵扣也不同。如果不能準確劃分計算，則只能按照貨物的實際成本(實際成本=進價+運價+保險費+其他雜費)計算進項稅額的轉出數(shù)，可能多轉出進項稅額。

按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應作轉出處理。一般的做法是：

借：待處理財產損溢

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

待查明原因后，將“待處理財產損溢”賬戶的金額轉入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

進項稅額不得抵扣情況

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)的規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五) 本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.因此,納稅人購進的貨物如不是用于上述不允許抵扣范圍的,則無需作進項稅額轉出處理.資產損失稅前扣除,您可參考《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》國家稅務總局公告2011年第25號內容,如符合條件,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除.

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