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本期小編分享的主題是在建工程進項稅額抵扣的分錄處理,從事工程行業(yè)的學員們對本期知識有了解嗎?小編把資料整理在下文下面一起來看一下吧,感興趣的學員也可以參考學習一下,看一下全文資料參考學習,僅供參考哦,希望大家能學習會。

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在建工程進項稅額抵扣怎么做分錄

一、涉及在建工程的相關(guān)稅金中如果是進口工程物資的關(guān)稅直接計入工程物資的成本。如果是增值稅，可以抵扣不計入工程成本，因此可分下列幾種情況處理。

1、購進需要安裝的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票或進口完稅憑證，增值稅可以抵扣，不計入“在建工程”。借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。

2、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，原進項稅不用轉(zhuǎn)出，只結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的成本即可。

借：在建工程

貸：原材料

3、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)口，不需要計算銷售項稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本即可。

借：在建工程

貸：庫存商品

二、說明

1、財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定：自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》明確：在中華人民共和國境內(nèi) (以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人, 應當按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營業(yè)稅。

3、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

在建工程進項稅抵扣分錄

借:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

應交稅費--待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸:銀行存款等

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