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小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理，在《財政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》中，取得銷售收入時，要交規(guī)定的增值稅，要是達(dá)到了條件時，就轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入，下面我們就一起了解一下小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理怎么做。

小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理，在《財政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》中，取得銷售收入時，要交規(guī)定的增值稅，要是達(dá)到了條件時，就轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入，下面我們就一起了解一下小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理怎么做。

一：小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理

1、 發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)正常計算增值稅：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2、 季度銷售額沒達(dá)到30萬，免征增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入

3、 附加稅是跟著增值稅的，增值稅減免了，附加稅不用交，也不用計提。

二：一般納稅人給小規(guī)模納稅人開具普票和增值稅票的分別

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》國稅發(fā)〔2006〕156號文件 第十條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票.，增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第11條規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

因此,由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,加之小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,只能是稅務(wù)代開,所以一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票.如果強(qiáng)行開具增值稅專用發(fā)票被主管稅務(wù)局"列入失控專用發(fā)票"過多,您可能存在稅務(wù)法律風(fēng)險.

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