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公允價(jià)值變動(dòng)損益要如何納稅呢?根據(jù)有關(guān)的政策規(guī)定，公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、負(fù)債及投資性房地產(chǎn)在所持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)在納稅需要納稅調(diào)減，那么具體怎么回事?接下來(lái)一起看一下公允價(jià)值變動(dòng)損益納稅調(diào)減分錄怎么做。

公允價(jià)值變動(dòng)損益要如何納稅呢?根據(jù)有關(guān)的政策規(guī)定，公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、負(fù)債及投資性房地產(chǎn)在所持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)在納稅需要納稅調(diào)減，那么具體怎么回事?接下來(lái)一起看一下公允價(jià)值變動(dòng)損益納稅調(diào)減分錄怎么做。

公允價(jià)值變動(dòng)損益所得稅需要怎么處理?

"公允價(jià)值變動(dòng)損益"余額反映在企業(yè)"利潤(rùn)表"中的"營(yíng)業(yè)收人"項(xiàng)下,構(gòu)成"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)".

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ).

上述規(guī)定中"以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)"的、企業(yè)會(huì)計(jì)上卻"以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等"持有期間公允價(jià)值的變動(dòng),不計(jì)人應(yīng)納稅所得額,納稅調(diào)整時(shí)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減.

公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)年為什么要納稅調(diào)減?

公允價(jià)值變動(dòng)損益在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中是要記入利潤(rùn)的,這一點(diǎn)上與稅法中確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的,稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)這一事項(xiàng)的,也就是說(shuō)稅法上是以初始的入賬價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的.(可以理解為公允價(jià)值變動(dòng)不上稅的),但是當(dāng)在處置、轉(zhuǎn)換等事項(xiàng)發(fā)生使得公允價(jià)值變動(dòng)實(shí)現(xiàn)時(shí),才作為計(jì)稅基礎(chǔ).也就是說(shuō)稅法只認(rèn)定最初入賬的價(jià)值與你處置或轉(zhuǎn)換等事項(xiàng)后的價(jià)值,你中間怎么折騰他不理你的.

我們?cè)谄谀┖怂闼枚悤r(shí),正是因?yàn)槎咧g有差異,從而會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的應(yīng)稅所得額與以稅法規(guī)定計(jì)稅基礎(chǔ)所確定的應(yīng)稅所得額之間存在差異,從而也就形成了可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,進(jìn)而應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債.

公允價(jià)值變動(dòng)損益遞延所得稅分錄

這兩種情況都可能出現(xiàn).關(guān)鍵看可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)的余額在借方還是貸方(可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于還是小于計(jì)稅基礎(chǔ)(可供出售金融資產(chǎn)-成本).

如果可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)的余額在借方,那么可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,是遞延所得稅負(fù)債.

借:資本公積

貸:遞延所得稅負(fù)債

反之是遞延所得稅資產(chǎn)

小編整理的公允價(jià)值變動(dòng)損益納稅調(diào)減分錄怎么做的內(nèi)容就介紹到這里啦，如果還存在問(wèn)題的話可以向我們的在線老師進(jìn)行咨詢，如果同學(xué)們想要與其他同學(xué)一起交流學(xué)習(xí)，可以掃描下方的二維碼，進(jìn)入交流群，群內(nèi)還有不定時(shí)的干貨福利分享哦。