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小編這次為同學們帶來的知識點是合并報表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫，在下文中小編將通過三個實際的案例來為同學們逐步的介紹合并報表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務處理，希望同學們在看完文章后能夠有所收獲。

小編這次為同學們帶來的知識點是合并報表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫，在下文中小編將通過三個實際的案例來為同學們逐步的介紹合并報表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務處理，希望同學們在看完文章后能夠有所收獲。

合并報表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務處理

例1：2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權)，子公司尚未將存貨對外出售，很顯然，對于合并層次來說，收入是沒有的，成本也是沒有的，存貨的價值也應該保持原有的10萬不變，那么抵消分錄就是:

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

還有個非常重要的問題，那就是遞延所得稅，本年底存貨的計稅基礎為15萬，合并層面的賬面價值為10萬，資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，為可抵扣暫時性差異，即：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 500

貸：所得稅費用 12 500

例2：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司，年內(nèi)子公司以18萬對外出售。很顯然，對于合并層次來說，收入是對外的18萬，成本是本來的10萬，但是母子公司簡單相加一共確認了15+18萬的收入、10+15萬的成本，各多了15萬，于是：

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 150000

我們也可以用如下方法來理解這個問題

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

可是，存貨已經(jīng)對外出售，在貸方寫一個存貨，實在是不正確的，我們想象一下，調(diào)減了存貨5萬元，而存貨已經(jīng)對外出售，存貨的金額影響的是營業(yè)成本，那么對外確認的營業(yè)成本就應該相應的調(diào)減5萬元，那就沖減營業(yè)成本、安放在營業(yè)成本里面。

以上會計分錄就應改為

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

例3：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權)，子公司對外出售40%，這個怎么處理呢?

先確定營業(yè)收入、存貨的金額，倒擠營業(yè)成本的金額。

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

可是，存貨并不需要調(diào)減5萬元，為什么?因為已經(jīng)對外出售了40%，只剩下60%的部分，所以調(diào)減的存貨金額只能安放得下3萬元的部分。另外的2萬元只能安放到營業(yè)成本的貸方，為什么?因為調(diào)減2萬元存貨，相當于調(diào)減營業(yè)成本2萬元。所以上述會計分錄應寫為：

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 120 000

存貨 30 000

對于剩余部分存貨的賬面價值為10*60%=6萬元，計稅基礎為15*60%=9萬元，賬面價值<計稅基礎，應該確認遞延所得稅資產(chǎn)3*25%=0.75萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500

貸：所得稅費用 7 500

同學們看完合并報表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫之后理解了多少呀?如果同學們對此問題存在什么疑問的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學們還想要學習更多會計知識的話，可以掃描文章下方二維碼，加入會計群聊，限時免費領取學習資料哦。

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