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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消所涉及的科目為應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付的相關(guān)科目，同時利息收入和利息費用、所計提的壞賬準(zhǔn)備也需要進(jìn)行抵消，具體要如何進(jìn)行處理呢?今天小編就來為同學(xué)們介紹一下合并報表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄怎么寫。

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消所涉及的科目為應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付的相關(guān)科目，同時利息收入和利息費用、所計提的壞賬準(zhǔn)備也需要進(jìn)行抵消，具體要如何進(jìn)行處理呢?今天小編就來為同學(xué)們介紹一下合并報表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄怎么寫。

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄

1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：

(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;

(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);

(3)預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;

(4)持有至到期投資(假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同)與應(yīng)付債券;

(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;

(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷分錄為：

借：債務(wù)類項目

貸：債權(quán)類項目

2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

應(yīng)編制的抵銷分錄為：

借：投資收益

貸：財務(wù)費用(在建工程等)

3.內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

即：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

或：借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

具體做法是：

先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額

債權(quán)債務(wù)抵銷的條件

1.抵銷人與被抵銷人之間互負(fù)債務(wù)、互相債權(quán);

2.抵銷的債務(wù)必須是同種類的給付;

3.必須雙方債務(wù)均已屆清償期;

4.雙方適用抵銷的債務(wù)是能抵銷的債務(wù)。

合并報表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄怎么寫?以上就是相關(guān)的內(nèi)容啦。如果同學(xué)們對此還有一些問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學(xué)們對于其他的會計知識感興趣的話可以掃描下方二維碼加入會計群聊，就可以限時免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料啦。

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