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資源稅法來了!綠色稅制拉起“保護(hù)網(wǎng)”

發(fā)布時(shí)間:2021-01-06 09:19來源:會計(jì)教練

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9月1日起,《中華人民共和國資源稅法》已經(jīng)開始實(shí)施了。在我國,開發(fā)應(yīng)稅資源就必須繳納資源稅,目前資源稅稅目有164個(gè),涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,比如大家熟悉的原油、天然氣、煤、鐵等都在內(nèi)。

資源稅法來了!綠色稅制拉起“保護(hù)網(wǎng)”

9月1日起,《中華人民共和國資源稅法》已經(jīng)開始實(shí)施了。在我國,開發(fā)應(yīng)稅資源就必須繳納資源稅,目前資源稅稅目有164個(gè),涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,比如大家熟悉的原油、天然氣、煤、鐵等都在內(nèi)。

資源稅立法完成后,車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種已全部完成立法,標(biāo)志著稅收法定取得重大進(jìn)展。

開發(fā)資源,既不能浪費(fèi)也不能污染環(huán)境,應(yīng)實(shí)現(xiàn)“綠色開采”。作為綠色稅制的重要組成部分,資源稅法在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的基礎(chǔ)上,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢新要求,增強(qiáng)了資源稅在促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能。

從資源稅暫行條例上升為法律,資源稅法確立的資源稅稅制有哪些重要變化?納稅人可以享受哪些資源稅優(yōu)惠政策?對企業(yè)生產(chǎn)有何影響?記者采訪了有關(guān)部門和專家。

164個(gè)應(yīng)稅資源品目,覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種

國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長劉宜表示,與原有的資源稅制度相比,資源稅法的重大變化可以概括為“一拓展、兩規(guī)范、三明確”。

——拓展了征稅范圍。資源稅法將征稅范圍的表述由原來的“開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽”改為“開發(fā)應(yīng)稅資源”,并授權(quán)國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要,對取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅,為水資源稅改革試點(diǎn)提供了法律依據(jù),預(yù)留了改革的空間。

——規(guī)范細(xì)化了稅目。此次資源稅立法,將全部164個(gè)應(yīng)稅資源品目在資源稅法所附《稅目稅率表》中逐一列明,覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種。

——規(guī)范了減免稅管理?,F(xiàn)行減免稅政策既有長期性政策,也有階段性政策。對長期實(shí)行且實(shí)踐證明行之有效的減免稅政策,資源稅法做出了明確規(guī)定。如對煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成(層)氣免征資源稅、低豐度油氣田等減征資源稅等。

——明確了分級分類確定稅率的權(quán)限劃分方式。對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實(shí)行固定稅率,由稅法直接確定。其他應(yīng)稅資源實(shí)行幅度稅率,由稅法確定幅度,并授權(quán)省級人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率,報(bào)同級人大常委會決定。這種方式既可以保障國家對戰(zhàn)略資源的宏觀調(diào)控需要,又對地方充分授權(quán),有利于調(diào)動地方加強(qiáng)管理的積極性,體現(xiàn)了健全地方稅體系的改革思路。

——明確了以從價(jià)計(jì)征為主的征稅方式。資源稅立法鞏固了資源稅從價(jià)計(jì)征改革的成果,從法律上確立了從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的資源稅征稅方式。稅法所列164個(gè)稅目中,有158個(gè)稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征,其余6個(gè)稅目可視征管便利度選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征,主要是地?zé)?、礦泉水、石灰?guī)r、砂石、其他粘土、天然鹵水。

——明確了按原礦、選礦分別設(shè)定稅率。資源稅立法在總結(jié)改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步簡化、規(guī)范稅制,改為按原礦、選礦分別設(shè)定稅率,既確保了稅負(fù)公平,又便利了納稅申報(bào),是資源稅制的一次優(yōu)化。

根據(jù)資源稅法授權(quán)規(guī)定,各省、自治區(qū)、直轄市也陸續(xù)審議通過了本地區(qū)應(yīng)稅資源的具體適用稅率、計(jì)征方式和減免稅具體辦法。

河南省人民代表大會常務(wù)委員會近日發(fā)布《關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》,將已探明儲量并頒發(fā)采礦許可的75個(gè)礦種納入征稅范圍,覆蓋了全省目前開發(fā)的所有資源品目,確定了各稅目的適用稅率、計(jì)征方式。在山西,為鼓勵(lì)企業(yè)提高資源綜合利用率,對納稅人開采共伴生礦、低品位礦的,依據(jù)地質(zhì)勘查報(bào)告和礦產(chǎn)資源儲量備案證明,減征百分之三十資源稅;對納稅人開采尾礦的,免征資源稅。

西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副院長蔣亞娟認(rèn)為,各地嚴(yán)格按照資源稅法授權(quán)事項(xiàng)規(guī)定,出臺對資源稅具體適用稅率的方案,列明相關(guān)稅目的具體適用稅率,優(yōu)化計(jì)征方式和稅收優(yōu)惠政策,并首次將開發(fā)資源對生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素,有利于發(fā)揮資源稅保護(hù)環(huán)境的積極作用。

規(guī)范優(yōu)惠政策簡化納稅申報(bào),切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)

那么,資源稅法來了,對企業(yè)有何影響,辦稅有何變化?

據(jù)介紹,資源稅法踐行了以納稅人為中心的服務(wù)理念,統(tǒng)一了稅制要素,簡化了納稅申報(bào),規(guī)范了優(yōu)惠政策,在落實(shí)“放管服”改革要求、優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面有明顯突破。

比如,資源稅法規(guī)定按月或按季申報(bào)繳納,并將申報(bào)期限由1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月內(nèi)統(tǒng)一改為15日內(nèi),與其他稅種保持一致,降低了納稅人的申報(bào)頻次,切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí),資源稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅目,分類確定了稅率,為簡化納稅申報(bào)提供了制度基礎(chǔ)。

“我們既產(chǎn)鐵礦石、也產(chǎn)鐵精粉,目前鐵礦石的銷售額要通過換算比來計(jì)算,不但計(jì)算復(fù)雜,也不好理解。資源稅法實(shí)施后則直接對鐵礦石企業(yè)明確了原礦和選礦兩個(gè)稅率,這樣計(jì)算和申報(bào)起來就便利多了”。山東金嶺礦業(yè)股份有限公司負(fù)責(zé)人說。

不僅辦稅便利了,還有不少資源稅優(yōu)惠政策,也特別有吸引力。

劉宜說,根據(jù)減免稅政策的確定權(quán)限不同,減免稅政策大致可以分為三類:

——資源稅法統(tǒng)一規(guī)定的減免稅政策。資源稅法對長期實(shí)行而且實(shí)踐證明行之有效的優(yōu)惠政策作出了規(guī)定。如鼓勵(lì)油氣開采和煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)及鼓勵(lì)資源充分開采減征資源稅有關(guān)政策。

——國務(wù)院依照稅法授權(quán)制定的減免稅政策。稅法授權(quán)國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定減征或免征資源稅。按照上述授權(quán),財(cái)政部、稅務(wù)總局對以前出臺但未列入資源稅法、現(xiàn)階段仍有必要繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理,明確了四項(xiàng)繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策。比如,自2014年12月1日至2023年8月31日,對充填開采置換出的煤炭,資源稅減征50%等。

——授權(quán)地方?jīng)Q定的減免稅政策??紤]到各地資源稟賦、財(cái)政承受能力等差異較大,資源稅又屬于地方稅,為便于相機(jī)抉擇,稅法授權(quán)地方可以決定出臺若干減免稅政策。主要包括對納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失及開采共伴生礦、低品位礦、尾礦,給予減免稅等兩項(xiàng)政策。

“資源稅法中,新增了因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅政策,公司資源稅預(yù)計(jì)一年還能少繳近200萬元,這筆錢我們可以用來增添智能選矸設(shè)備,提高資源利用率?!敝貞c能投渝新能源有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)梁毅說。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩說,要注重通過稅收手段促進(jìn)形成綠色發(fā)展方式和生活方式,助力走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕和生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。下一步,稅務(wù)部門將充分發(fā)揮稅收職能作用,推動實(shí)施好資源稅法,為促進(jìn)綠色發(fā)展、建設(shè)美麗中國作出新的更大貢獻(xiàn)。

責(zé)任編輯:高本斌

2020年09月11日

來源:人民日報(bào)

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