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企業(yè)日常發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，難免會涉及到稅務的處理。接觸比較多的就是增值稅和消費稅問題。大多數(shù)的稅種都是通過應交稅費會計科目進行核算的。關于增值稅計提繳納的會計分錄內(nèi)容，小編給大家詳細整理在下方了，不了解的小伙伴們可以一起來看看。

企業(yè)日常發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，難免會涉及到稅務的處理。接觸比較多的就是增值稅和消費稅問題。大多數(shù)的稅種都是通過應交稅費會計科目進行核算的。關于增值稅計提繳納的會計分錄內(nèi)容，小編給大家詳細整理在下方了，不了解的小伙伴們可以一起來看看。

增值稅計提繳納的會計分錄

1、計提時:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

2、下月交納時:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 :

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

貸:銀行存款

4、月末結轉:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

增值稅主要內(nèi)容

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

應交稅費應交增值稅的主要賬務處理

1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按應計入采購成本的金額，借記"材料采購"，"在途物資"或"原材料"，庫存商品"等科目，按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借?銀行存款"等科目，貸方按這部分物資的價款由"待處理財產(chǎn)損益"轉出，按這部分物資的增值稅由"應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)"予以轉出。

2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3.實行"免、抵、退"的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記"其他應收款"科目，貸記本科目(應交增值稅--出口退稅)。

4.企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目(應交增值稅--已交稅金)， 貸記"銀行存款"科目。

5.企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目(應交增值稅--轉出未交增值稅)，貸記:應交稅費--未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費--未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記"材料采購"、"在途物資"等科目，貸記"銀行存款"等科目。

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